Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП

Какие авансы указывать в разделе 1 декларации по УСН — начисленные или уплаченные, надо ли отражать в отчетности по упрощенке полученные убытки и как уменьшать налог на взносы, если ИП принял работников в конце года.

Если вы применяете упрощенку, сдайте до 2 мая включительно налоговую декларацию за 2016 год. Налог по УСН перечисляйте в бюджет в тот же срок.

ФНС утвердила форму декларации еще в прошлом году. Но многие из вас ее не заполняли по итогам 2015 года. Поэтому вам понадобится разбираться с бланком впервые. Какие разделы заполнять в декларации по УСН, зависит от вашего объекта. Из чего состоит ваша декларация, вы узнаете ниже.

В новом бланке декларации по УСН появился раздел 2.1.2 для упрощенцев с объектом доходы, которые платят торговый сбор. Не забудьте, что уменьшать упрощенный налог на сбор вправе лишь коммерсанты, зарегистрированные в Москве.

В статье мы подробно разберем вопросы по декларации, которые возникают у предпринимателей на упрощенке.

Как определить в декларации сумму авансовых платежей

В разделах 1.1 и 1.2 вы определяете суммы авансовых платежей и налога к доплате за год. Показывайте именно рассчитанные авансы за I квартал, полугодие и 9 месяцев, а не фактические платежи. То есть в течение года вы недоплатили авансы, все равно отразите их в полной сумме.

В этой статье читайте также, как заполнить декларацию по УСН, если ИП не платил авансы из-за налоговых каникул.

По итогам года перечисляйте все суммы недостающих авансов и налог к доплате.

Как записать в разделе 1 декларации авансы по УСН

Пример. ИП Сидоров применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В первом полугодии 2016 года у коммерсанта отсутствовали доходы и расходы.

Авансовый платеж за 9 месяцев составил 75 000 . Однако из-за нехватки денег ИП не перечислил аванс в бюджет.

Упрощенный налог за год – 165 000 , минимальный налог – 33 000 .

Авансовые платежи ИП по срокам 25 апреля и 25 июля равны нулю. Поэтому в строках 020, 040 раздела 1.2 декларации по УСН коммерсант поставит прочерки. А сумму начисленного аванса за 9 месяцев — 75 000 — запишет в строке 070 этого же раздела.

Минимальный налог за 2016 год меньше обычного, поэтому в строке 120 коммерсант поставит прочерк. Налог к уплате за год равен 90 000 :

165 000 – 75 000 = 90 000

Эту сумму ИП Сидоров укажет в строке 100 раздела 1.2.

Доплатить за 2016 год коммерсанту придется просроченный аванс и налог за год — всего 165 000 руб.:

75 000 + 90 000 = 165 000

Какие разделы заполнять ИП в декларации по УСН за 2016 год

Состав вашей декларации зависит от объекта по упрощенке. Если ваш объект «доходы», заполните в декларации титульный лист и разделы 1.1, 2.1.1. Раздел 2.1.1 сдавайте, только если вы зарегистрированы в Москве и перечисляли в 2016 году торговый сбор. На сумму торгового сбора вы уменьшаете упрощенный налог.

При объекте «доходы минус расходы» заполните титульный лист и разделы 1.2, 2.2.

Раздел 3 составляют только индивидуальные предприниматели, которые в 2016 году получали средства целевого финансирования.

Как заполнить декларацию, если расходы превысили доходы

Вы платите упрощенный налог с положительной разницы между доходами и расходами. Если по итогам года ваши расходы превысили доходы, вы получили убыток. Тогда вам придется заплатить минимальный налог. Он равен 1% с доходов за год.

Минимальный платеж платите, если он больше упрощенного налога по обычной ставке. Если за 2016 год вы получили убыток, обычный налог равен нулю. Следовательно, вы перечилите минимальный налог. Крайний срок: 2 мая 2017 года.

Рассмотрим, как заполнить декларацию по УСН при убытках.

Налоговую базу за те отчетные периоды, когда доходы превышали расходы, записывайте в строках 240 — 242 раздела 2.2 декларации. Эти строки не заполняйте по тем отчетным периодам, в которых доходы оказались меньше расходов.

Убытки за отчетные периоды и по итогам года без знака «минус» впишите в строки 250 — 253 раздела 2.2.

Рассчитанный налог по УСН за каждый отчетный период занесите в строки 270 — 272. По тем отчетным периодам, где получились убытки, а также по итогам года в строках 270-273 поставьте 0 или прочерк.

По строке 280 раздела 2.2 запишите всю сумму минимального налога — 1% от доходов. А в строке 120 раздела 1.2 поставьте минимальный налог к уплате. Он равен рассчитанному минимальному налогу за минусом начисленных авансов по УСН.

В платежках на минимальный налог за 2016 год ставьте тот же КБК, который указывали по авансам с объектом «доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Как заполнить раздел 2.2 при убытках

Пример. ИП Суриков зарегистрировался в октябре 2016 года и сразу перешел на УСН с объектом «доходы минус расходы». Облагаемые доходы за IV квартал 2016 год составили 3 500 000 , учитываемые расходы — 3 650 000 .

В строках 210 — 212 и 220 — 222 раздела 2.2 декларации за 2016 год ИП поставит прочерки. Ведь в январе — сентябре коммерсант еще не работал. В строке 230 раздела 2.2 коммерсант поставит 3 500 000 , в строке 240 — 3 650 000 . В строке 253 ИП запишет убыток — 150 000 :

3 650 000 – 3 500 000  = 150 000

В строке 273 ИП Суриков укажет сумму упрощенного налога за год, равную нулю. А в строке 280 ИП отразит минимальный налог — 35 000 :

3 500 000 × 1% = 35 000

Эту сумму коммерсант заплатит в бюджет не позднее 2 мая.

Сколько взносов записать в декларации, если работники появились в середине года

Если ваш объект «доходы минус расходы», все уплаченные страховые взносы за себя и работников вы включаете в расходы.

Все иначе при объекте «доходы». Если у вас есть работники, вы вправе уменьшить налог к уплате на страховые взносы за себя и с выплат физлицам. Но снизить налог разрешается не более чем на 50%. Это ограничение не касается ИП, работающих в одиночку. Они уменьшают упрощенный налог на все суммы взносов, перечисленных за себя.

Однако предприниматель мог работать в начале года один, а затем принять на работу сотрудников.

В этом случае по итогам года коммерсант стал работодателем. Поэтому в строке 102 раздела 2.1.1 декларации по УСН поставьте признак 1.

Например, вы приняли сотрудников только в октябре. Тогда в строках 140 – 142 отразите перечисленные личные страховые взносы без ограничений. Ведь в это время ИП работал один. Поэтому, уменьшая авансы на всю сумму взносов, бизнесмен ничего не нарушал. В строке 143 укажите сумму взносов и пособий, не превышающую 50% от годового налога.

Предприниматель, который в начале 2016 года работал без сотрудников, уменьшал налог по УСН с объектом «доходы» на все перечисленные личные страховые взносы без ограничений. С того квартала, в котором ИП принял сотрудника, упрощенный налог нельзя снизить более чем на 50%.

В этом случае в декларации за 2016 год не пересчитывайте авансовые платежи за предыдущие периоды. Указывайте в разделе 2.1.1 те суммы страховых взносов, на которые ИП уменьшал налог, когда работал один.

При этом будьте готовы дать пояснения по декларации. Если показатели взносов из строк 140 – 143 окажутся больше 50% от сумм налога из строк 130 – 133, инспекторы потребуют пояснения. В пояснительной записке напишите, когда вы приняли работников. Поясните, что за периоды до того, как наняли сотрудников, вы уменьшали авансовые платежи на взносы без ограничений, поскольку вели бизнес в одиночку. Приложите к пояснениям копии справок 2-НДФЛ работников за 2016 год. Пени за недоплату авансов по УСН вам не начислят.

Олег Бубнов — советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

В ситуации, когда ИП часть года работал без сотрудников, будьте готовы к тому, что налоговики попросят пояснений по декларации (комментарий налоговика выше). Образец пояснений вы найдете в конце статьи.

Как заполнить декларацию, если ИП нанял работников в середине года

Пример. ИП Скворцов применяет УСН с объектом «доходы». С января по сентябрь 2016 года коммерсант вел бизнес в одиночку. 1 октября ИП нанял троих работников. Суммы начисленного налога и перечисленных страховых взносов за 2016 год — в таблице ниже. Поясним, как ИП Скворцов заполнит раздел 2.1.1 декларации по УСН.

Показатели работы ИП Скворцова за 2016 год

Период Начисленный налог по УСН Перечисленные страховые взносы за себя и работников
I квартал 60 000  47 000 
Полугодие 108 000  70 153 
9 месяцев 150 000  70 153 
Год 228 000  171 153 

По итогам года ИП стал работодателем. Поэтому в строке 102 раздела 2.1.1 коммерсант укажет признак 1.

В строках 140, 141 и 142 Скворцов запишет полностью взносы, уплаченные в I квартале, полугодии и в течение 9 месяцев. Суммы взносов — 47 000 , 70 153  и 70 153 . Ведь в январе — сентябре 2016 года коммерсант работал без персонала.

В строке 143 ИП укажет сумму страховых взносов за год, не превышающую 50% от начисленного налога, то есть 114 000 :

228 000 х 50% = 114 000

Предприниматель напишет пояснительную записку к декларации. Он укажет, почему считал авансовые платежи за 9 месяцев 2016 год без ограничений.

Как заполнить декларацию предпринимателям на налоговых каникулах

Региональные власти вводят для вновь зарегистрированных ИП налоговые каникулы. В таком случае вы не платите авансы и налог в течение первых двух лет.

Коммерсанты на каникулах остаются налогоплательщиками по УСН и применяют ставку 0%. Поэтому вам придется сдать декларацию по УСН в те же сроки, что и остальные коммерсанты.

Заполните в декларации по УСН титульный лист, а также разделы 1.1 и 2.1.1, если ваш объект доходы.

При объекте доходы минус расходы помимо титульного листа сдавайте разделы 1.2 и 2.2. В разделах 2.1.1 и 2.2 укажите ваши доходы и расходы из Книги учета по УСН. Определите налоговую базу. А вот вместо ставок, сумм авансов и налога поставьте нули. Если ваш объект «доходы», страховые взносы и больничные пособия в строки 140 – 143 не записывайте. Укажите в этих строках прочерки. Ведь налог равен нулю, вам нечего уменьшать.

В разделах 1.1 или 1.2 поставьте ваш код ОКТМО в строке 010. В остальных строках будут прочерки, поскольку налог к уплате и уменьшению вы не определяете.

  • В разделах 1.1 и 1.2 декларации по УСН записывайте начисленные суммы авансов, даже если вы их не уплатили в 2016 году. А когда станете перечислять налог за год, не забудьте к нему добавить просроченные авансы.
  • Если ваш объект «доходы минус расходы» и вы получили убытки, налоговая база равна нулю. За год перечисляйте минимальный налог, равный 1% от доходов.
  • Если ваш объект «доходы» и вы приняли работников в конце года, уменьшайте налог не более чем наполовину. Но авансовые платежи за периоды, когда вы вели бизнес без работников, не пересчитывайте. Пени платить не придется.

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП