Идеально для УСН, ЕНВД, ОСНО и Патента

Более 50 000 предпринимателей выбрали интернет-бухгалтерию для малого бизнеса «Моё Дело»

Поиск по сайту

Вмененку можно применять до 2021 года. Всем предпринимателям на ЕНВД с 2017 года разрешили уменьшать налог на личные страховые взносы.

Законодатели собирались отменить вмененный режим с 2018 года (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Но летом продлили вмененку до 2021 года. Расскажем, кому разрешено применять спецрежим в ближайшие годы.

Организации и ИП вправе платить ЕНВД до 2021 года

До 1 января 2021 года платить ЕНВД по-прежнему можно по 14 видам бизнеса. Их перечень мы привели в таблице ниже. Применять вмененку могут как организации, так и ИП. При условии, что местные власти ввели уплату ЕНВД.

Виды бизнеса, по которым можно платить ЕНВД до 2021 года

Ограничения по вмененке остались прежними. Например, вмененку нельзя применять фирмам и бизнесменам со средней численностью сотрудников свыше 100 человек. А также компаниям, в уставном капитале которых доля юрлиц превышает 25%.

ИП с работниками смогут уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы

С 2017 года ИП-работодатели получили право уменьшать ЕНВД на взносы, уплаченные за себя (новая редакция п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть такие ИП смогут учесть при расчете вмененного налога страховые взносы, уплаченные:

  • за наемных сотрудников;
  • за себя — исходя из МРОТ, а также в виде 1% с доходов свыше 300 000 .

До 2017 года уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы могут только коммерсанты без работников.

Однако осталось ограничение: предприниматели с работниками вправе уменьшить окончательную сумму ЕНВД не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Для коммерсантов-одиночек такого ограничения нет. Подробнее о том, как уменьшать ЕНВД бизнесменам, работающим в одиночку, читайте ниже.

Как бизнесмену без работников учитывать личные взносы при расчете ЕНВД

Если бизнесмен работает один, он вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму личных страховых взносов. Никакого ограничения по сумме налога глава 26.3 НК РФ не устанавливает. Причем учесть вы вправе обе части платежа по взносам. Первую, которую платите исходя из МРОТ. И вторую, которую считаете с доходов свыше 300 000 в виде 1%.

При расчете ЕНВД учитывайте взносы, которые перечислили либо до конца квартала, либо до даты расчета ЕНВД в декларации. То есть до 20-го числа следующего месяца. Выберите удобный для себя вариант и закрепите его в учетной политике по налогообложению. Но учтите, если уплаченные взносы окажутся больше, чем сумма ЕНВД за квартал, их неучтенный остаток перенести на следующий квартал нельзя.

Первый раз ИП-работодатели смогут списать личные взносы при расчете ЕНВД за I квартал 2017 года. Напомним, учесть можно только взносы, уплаченные до даты расчета налога в декларации. Так, ЕНВД за I квартал 2017 года бизнесмены смогут уменьшить на взносы, уплаченные не позднее 20 апреля — крайний срок сдачи отчета за I квартал.

Пример расчета ЕНВД бизнесменом с работниками за I квартал 2017 года. Коммерсант И.В. Тимофеев оказывает услуги по ремонту автомобилей и платит ЕНВД. У бизнесмена работают два сотрудника. Предположим, сумма вмененного налога за I квартал составила 40 300 . ИП заплатил в том же квартале личные взносы в размере 6 800 . За страхование работников он заплатил в I квартале 17 200 . Сравним суммы ЕНВД к уплате, рассчитанные по правилам 2016 и 2017 годов.

Правила расчета ЕНВД в 2016 году. Налог коммерсант может уменьшить только на взносы, уплаченные за работников. При условии, что ЕНВД нельзя уменьшить больше, чем на 20 150 :

40 300 × 50%

Сумма взносов, которую ИП перечислил за персонал, меньше 20 150 . Поэтому бизнесмен уменьшил ЕНВД на всю сумму взносов за сотрудников. ЕНВД к уплате составил 23 100 :

40 300 – 17 200 = 23 100

Правила расчета ЕНВД в 2017 году. Общая сумма взносов, перечисленная ИП за сотрудников и за себя, равна 24 000 :

17 200 + 6 800 = 24 000

Это число больше, чем 50% от суммы ЕНВД:

20 150 < 24 000

Поэтому ИП может уменьшить налог только наполовину. Итоговая сумма налога к уплате составит 20 150 .

Очевидно, что новые правила расчета ЕНВД выгодны коммерсантам.

Смотрите также

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП