Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП

Когда по форме 6-НДФЛ нужно подать уточненный расчет, почему ошибки, которые не повлияли на размер НДФЛ, безопаснее исправить и в каких случаях можно не корректировать данные за прошлый период.

Многие бухгалтеры спешат исправить 6-НДФЛ, как только обнаружат ошибку. Ведь за недостоверные сведения инспекторы штрафуют на 500 руб. по статье 126.1 НК РФ. Но не все неточности в отчете нужно корректировать. Мы разобрались, когда уточнять 6-НДФЛ обязательно, а когда переделывать документ не требуется.

Расчет 6-НДФЛ нужно уточнить

Кодекс требует подавать уточненный расчет, если компания не отразила или не полностью показала облагаемые доходы или ошиблась в других показателях, в результате чего занизила или завысила сумму НДФЛ (п. 6 ст. 81 НК РФ).

То есть уточните расчет по НДФЛ, если из-за ошибки не исчислили и не заплатили налог в бюджет или нарушили права работника — удержали лишнее из-за того, что не применили вычеты НДФЛ, посчитали налог с необлагаемых выплат и т. п.

Причем если вы выявили ошибку в I квартале, то потребуется уточнить не только 6-НДФЛ за этот отчетный период, но и все последующие — полугодие, 9 месяцев и год (письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24062@).

Если вы успеете уточнить расчет до того, как ошибку найдут инспекторы, штрафов не будет (письмо ФНС России от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

Самые распространенные ошибки, которые надо исправить в расчете, мы перечислили в табл. 1.

Таблица 1. Какие ошибки надо исправить в расчете

В чем бухгалтер ошибся, когда заполнял 6-НДФЛ Как заполнить уточненный расчет
Работники не получили зарплату до сдачи 6-НДФЛ за полугодие. Бухгалтер не отразил задержанную зарплату и исчисленный НДФЛ в разделе 1 В уточненном расчете за полугодие включите в строку 020 всю зарплату, которую начислили с января по июнь включительно. То есть увеличьте доход на сумму, которую работники еще не получили. В строке 040 добавьте налог, который исчислили с долгов по зарплате (письмо ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@)
Бухгалтер в текущем году выдал зарплату за прошлый год, но не показал налог в строке 070 расчета НДФЛ с прошлогодней зарплаты, которую выдали в текущем году, покажите в строке 070 уточненного расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором выдали зарплату (письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@)
Зарплату за март работники получили в апреле. Бухгалтер не показал выплату и удержанный НДФЛ в разделе 2 расчета за полугодие Добавьте зарплату за март в строки 100—140 раздела 2 уточненного расчета за полугодие (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). В строке 100 запишите дату дохода — 31.03.2017, в строке 110 — дату выдачи денег, в строке 120 — следующий рабочий день
Бухгалтер в текущем году пересчитал зарплату за прошлый год. Доходы, исчисленный и удержанный налог отразил в расчете 6-НДФЛ за I квартал Уточните 6-НДФЛ за прошлый год. Дополнительный доход и исчисленный налог покажите в строках 020 и 040. Налог вы удержали только в текущем году, поэтому строку 070 и раздел 2 в уточненном расчете за 2016 год не корректируйте (письмо ФНС России от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@)

Недостоверные сведения безопаснее исправить

Некоторые ошибки не влияют на сумму налога, но их также безопаснее исправить. Иначе есть риск, что налоговики посчитают сведения недостоверными и оштрафуют на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Самые распространенные недочеты мы привели в табл. 2 ниже.

Таблица 2. Какие ошибки безопаснее исправить

В чем бухгалтер ошибся, когда заполнял 6-НДФЛ Как заполнить уточненный расчет
Зарплату за май бухгалтер выдал в июне. В строке 100 бухгалтер записал день, когда фактически выдал зарплату В уточненном расчете запишите в строке 100 последний день месяца, за который начислили доход. Например, по заработной плате за май — 31.05.2017
Работники получили зарплату за май в июне. Бухгалтер перечислил НДФЛ с опозданием и записал в строке 120 дату, когда заплатил налог В уточненном расчете заполните в строке 110 дату выдачи зарплаты, а в строке 120 — следующий рабочий день
Бухгалтер в строке 130 расчета показал зарплату за вычетом НДФЛ. То есть сумму, которую работник получил на руки В строке 130 уточненного расчета покажите весь начисленный доход, включая суммы, которые работодатель удержал
В компании работает 6 человек. Кроме того, в июне фирма перечислила арендную плату физлицу. В строке 060 бухгалтер указал количество получателей дохода — 6 Посчитайте всех «физиков», которые получили доход, в том числе гражданина-арендодателя. В уточненном расчете запишите в строке 060 7 человек

Ошибки, которые уточнять не нужно

Исправлять 6-НДФЛ не нужно, если ошибки незначительные и они не повлияли на показатели отчета. Например, вы выдали зарплату за июнь в июле, а информацию по ней отразили в разделе 2 расчета за полугодие. Июньскую зарплату, которую вы выдали в июле, нужно показать в разделе 2 расчета за 9 месяцев. Но из-за ошибки вы не исказили сумму НДФЛ. Поэтому налоговики не требуют от организации уточнять расчет (письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@). Главное, в отчете за 9 месяцев не отражайте зарплату за июль повторно, иначе суммы в карточке расчета с бюджетом задвоятся.

Не сдавайте уточненный расчет также в случаях, когда вы правильно заполняли форму, но по каким-то причинам пересчитали НДФЛ за прошлый период. Такая ситуация возможна, если работник:

— ушел в отпуск и заболел;

— стал резидентом в течение года;

— получил патент как иностранец, а компания уменьшила НДФЛ, удержанный с начала года, на авансы;

+
— принес уведомление из инспекции об имущественном вычете.

Сдайте уточненный расчет за прошлый период, если нашли ошибку, которая повлияла на сумму НДФЛ.

Неправильные даты в разделе 2 безопаснее исправить. Иначе есть риск, что инспекция посчитает расчет недостоверным.

Если вы правильно считали НДФЛ за прошлые кварталы, а затем предоставили вычет на жилье, не корректируйте предшествующие отчеты. Вычеты покажите в текущем расчете 6-НДФЛ.

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП