Идеально для УСН, ЕНВД, ОСНО и Патента

Более 50 000 предпринимателей выбрали интернет-бухгалтерию для малого бизнеса «Моё Дело»

Документ: постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.01.2016 № Ф06-4859/2015. Позиция суда: максимальная средняя численность работников у коммерсанта, совмещающего ЕНВД и патент, составляет 100 человек. Из них в «патентной» деятельности может работать до 15 человек. Цена вопроса: 2 749 996,55 . Налоговики проверили предпринимателя, совмещающего патентную систему налогообложения и ЕНВД. Инспекторы решили, что бизнесмен превысил допустимую […]

Документ: постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.01.2016 № Ф06-4859/2015.

Позиция суда: максимальная средняя численность работников у коммерсанта, совмещающего ЕНВД и патент, составляет 100 человек. Из них в «патентной» деятельности может работать до 15 человек.

Цена вопроса: 2 749 996,55 .

Налоговики проверили предпринимателя, совмещающего патентную систему налогообложения и ЕНВД.

Инспекторы решили, что бизнесмен превысил допустимую численность работников. В связи с этим инспекторы доначислили налоги общей системы, пени и штраф. Расскажем о деле подробнее. ИП совмещает два специальных налоговых режима. По розничной торговле бизнесмен платит ЕНВД. А со сдачи недвижимости в аренду — патентный налог. У предпринимателя работает меньше 100 сотрудников. Из них в «патентной» деятельности занят только один работник. Налоговые инспекторы провели выездную проверку за 2011—2013 годы. Проверяющие посчитали, что ИП превысил лимит численности работников, который надо соблюдать, совмещая патент и ЕНВД. Инспекторы рассуждали так. У «вмененщика» средняя численность работников не может превышать 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). А лимит для «патентной» деятельности — 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). По мнению ИФНС, предпринимателям, совмещающим «вмененку» и патент, надо придерживаться наименьшего лимита — 15 человек. Налоговики доначислили за три года налоги общей системы: НДФЛ и НДС. Также проверяющие насчитали пени за просрочку налогов и штраф. ИП не согласился с решением и обратился в суд. Судьи отменили решение ИФНС.

Судьи пришли к выводу, что у ИП может работать до 100 сотрудников. При этом средняя численность работников, занятых в «патентной» деятельности, не должна превышать 15 человек. В Налоговом кодексе РФ прямо не сказано, какого лимита по численности работников придерживаться коммерсанту, совмещающему ЕНВД и ПСН. А в главе 26.3 НК РФ не предусмотрено, что лимит по ЕНВД в 100 человек уменьшается для «вмененщиков», купивших патент. Более того, существующие разъяснения чиновников также не позволяют сделать однозначный вывод о лимите. Судьи сослались на те разъяснения, в которых чиновники разрешили ИП придерживаться лимита в 100 человек. Примеры таких разъяснений — письма Минфина России от 22.08.2014 № 03-11-11/42180 и от 01.09.2014 № 03-11-12/43538. С учетом того, что вопрос о лимите численности у ИП, совмещающего два режима, является спорным, судьи отменили решение ИФНС о доначислении налогов, пеней и штрафа.

Внимание! Чиновники так и не определились, сколько человек может работать у ИП, совмещающего «вмененный» режим и патент. Например, в письме от 21.07.2015 № 03-11-09/41869 специалисты Минфина сделали вывод, что таким бизнесменам надо придерживаться лимита в 15 человек. Хотя в 2015 году Минфин выпускал и письма с противоположным выводом, разрешая применять лимит в 100 человек (письмо от 20.03.2015 № 03-11-11/15437). С учетом того, что по этому вопросу складывается судебная практика в пользу налогоплательщиков, а письма чиновников неоднозначны, можно придерживаться лимита в 100 человек. Но при этом средняя численность работников, занятых в «патентной» деятельности, не может превышать 15 человек. Еще одно важное условие: ИП надо отслеживать отдельно численность сотрудников, занятых в разных налоговых режимах (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Чтобы организовать раздельный учет, лучше прописать в трудовых и гражданско-правовых договорах работников, в какой деятельности они заняты. Тогда, если у проверяющих возникнут вопросы, бизнесмен сможет доказать, что лимит по патенту выполнен.

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП