Идеально для УСН, ЕНВД, ОСНО и Патента

Более 50 000 предпринимателей выбрали интернет-бухгалтерию для малого бизнеса «Моё Дело»

Поиск по сайту

Из этой статьи вы узнаете как оформить гражданско-правовой договор, когда удерживать налог на доходы и как заполнять 6-НДФЛ, надо ли вставать на учет в фонды и платить за внештатника страховые взносы.

На разовые работы и услуги удобно заключать гражданско-правовые договоры с физическими лицами — договоры подряда или оказания услуг. В этом случае не надо оборудовать рабочие места, платить каждый месяц деньги, отпускные, больничные. Чем гражданско-правовые договоры отличаются от трудовых соглашений, вы можете посмотреть в таблице ниже.

В статье мы подробно расскажем, как договоры с внештатниками влияют на работу индивидуального предпринимателя.

Чем отличаются гражданско-правовые договоры от трудовых соглашений

Показатель Трудовой договор Гражданско-правовой договор
Стороны договора Сотрудник и работодатель Заказчик работ, услуг и подрядчик
Распорядок дня Сотрудник соблюдает правила трудового распорядка, приказы и распоряжения работодателя Подрядчик не подчиняется правилам трудового распорядка, приказам и распоряжениям заказчика
Оплата труда Сотрудники получают заработную плату не реже чем два раза в месяц Оплачивать работы по договору вы можете с любой регулярностью
Гарантии Работник вправе расчитывать на ежегодные оплачиваемые отпуска, детские и больничные пособия и получать другие социальные гарантии в соответствии с ТК Подрядчик не имеет права на социальные гарантии
НДФЛ  Удерживается при выплате окончательного заработка по итогам месяца Удерживается при каждой выплате подрядчику
Страховые взносы С зарплаты нужно платить взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, в том числе за травматизм С выплат по договору подряда платят только взносы в ПФР и ФФОМС, выплаты за травматизм — только в случае, когда они предусмотрены договором

Как оформить гражданско-правовой договор, чтобы его не признали трудовым

Чтобы контролеры не усомнились в том, что договор с подрядчиком не является трудовым соглашением, уделите внимание следующим условиям. В договоре подряда нельзя предусматривать термины трудового права. Вместо слов «работодатель» и «сотрудник» используйте «заказчик» и «подрядчик (исполнитель)». А вместо слова «зарплата» — «вознаграждение».

Объем работ

В договоре укажите конкретную работу или услугу, а не должность, профессию подрядчика. Например, не пишите, что берете человека мастером отделочных работ. Укажите, что ему надо сделать, например, отремонтировать помещение. Фрагмент гражданско-правового договора смотрите ниже.

Кроме того, в договоре подробно опишите виды работ. Даже в том случае, если вы их детализировали в смете, а позднее укажите их в акте приема-передачи. Если в договоре предусмотрены только общие формулировки, проверяющие могут переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой. Отменить решение станет возможным только в суде. Пример такого спора — в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.03.2016 по делу № А82-407/2015. Несмотря на то что судьи встали на сторону налогоплательщика, проще предусмотреть виды работ в соглашении, чем сталкиваться с претензиями проверяющих.

Оплата труда

Предусмотрите в договоре сдельную оплату за выполненную работу. Оклад не устанавливайте. Вместо этого укажите, какие работы (услуги) должен выполнить подрядчик, чтобы получить сумму. Если в договоре вы пропишите твердую оплату за месяц, размер которой не зависит от выполненных работ и оказанных услуг, то проверяющие признают договор трудовым. И судьи их поддержат.

Фрагмент договора подряда — в конце статьи.

Приемка работ, услуг

Подтверждайте документами, что подрядчик выполнил работу, оказал услугу. Для этого оформляйте в двух экземплярах акт приема-передачи. Один бланк с подписью внештатника оставьте у себя, другой передайте подрядчику.

В акте подробно распишите все работы и услуги. Если вы укажите общие фразы без описания, налоговые инспекторы снимут расходы на оплату работ, услуг. Доказывать свою правоту в таком случае придется в суде.

Когда удерживать НДФЛ и сдавать отчетность

Вознаграждение, которое вы платите подрядчику или исполнителю, считается его доходом и облагается НДФЛ. А вы становитесь налоговым агентом. Поэтому с выплат подрядчику нужно удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Если подрядчиком является индивидуальный предприниматель, НДФЛ с него не удерживайте. Бизнесмен сам заплатит налог в бюджет. Проверьте, чтобы договор предусматривал, что подрядчик является ИП.

Расчет налога

Рассчитывайте НДФЛ со всех выплат подрядчику, в том числе с авансов. А не только при окончательном расчете после подписания акта приема-передачи. Ведь доход по гражданско-правовому договору считается полученным в момент выплаты, а не в последний день месяца, как при начислении заработной платы.

И не позднее чем на следующий день после перечисления вознаграждения перечислите НДФЛ в бюджет.

Ставка НДФЛ составляет 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. Нерезидент — работник, который находится на территории России менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.

Переложить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в бюджет на подрядчика вы не вправе. Также ИП нельзя платить налог за счет собственных средств.

Отчетность

По выплаченным доходам подрядчику или исполнителю отчитайтесь в налоговую инспекцию. Для этого по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года сдавайте в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ. Крайний срок подачи отчета — последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. А по итогам года — не позднее 1 апреля.

Пример. Как отразить в форме 6-НДФЛ вознаграждение подрядчику. Индивидуальный предприниматель Р.Г. Серов 19 мая 2016 года начислил вознаграждение подрядчику в сумме 20 000 НДФЛ с дохода — 2600 :

20 000 × 13%

Налог бизнесмен удержал 19 мая при выплате денег физическому лицу. А уплатил НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня — 20 мая. Коммерсант заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, как показано ниже.

В строке 100 раздела 2 в качестве даты получения дохода ИП показал день, когда перечислил средства подрядчику, — 19 мая. По строке 110 отразил дату удержания налога — 19 мая. По строке 120 — срок уплаты НДФЛ (20 мая). Доход в размере 20 000 бизнесмен записал по строке 130, а НДФЛ с него — 2600 — по строке 140.

Еще по итогам года понадобится на подрядчика сдать в налоговую справку 2-НДФЛ. Крайний срок сдачи справок — 1 апреля следующего года.

В справке 2-НДФЛ потребуется указать сумму вознаграждения подрядчика с кодом дохода 2010. Если по каким-либо причинам вы не сможете удержать НДФЛ при выплате вознаграждения физическому лицу, сообщите об этом подрядчику и в налоговую инспекцию по месту своего учета. Для этого заполните справку 2-НДФЛ с признаком 2. Срок подачи сведений о неудержанном НДФЛ — не позднее 1 марта следующего года.

Какие страховые взносы платить с вознаграждения подрядчика

С выплат физлицам по договорам подряда вы обязаны заплатить взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС. А взносы на травматизм нужно перечислять, только если договор предусматривает такое условие. С выплат ИП взносы не платите. Бизнесмен уплатит их сам.

Если вы раньше не заключали трудовых и гражданско-правовых договоров с физическими лицами, то вам потребуется сначала встать на учет в ПФР. Это нужно для уплаты пенсионных и медицинских взносов. Если же вы собираетесь платить на работника еще и взносы на травматизм, то встаньте на учет в Фонд социального страхования.

Встать на учет в фонды нужно в течение 30 календарных дней с момента, как вы заключили первый договор с физическим лицом. Для этого подайте в ПФР и ФСС документы, отмеченные в таблице ниже.

Документы, которые нужно подать в фонды для регистрации

Фонд Документы
ПФР Подайте такие бумаги:

  • заявление по форме из приложения № 7 к Порядку, утвержденному постановлением правления ПФР от 13.10.2008 № 296п;
  • копию паспорта и документов подтверждающих регистрацию, если живете не по адресу прописки;
  • копию свидетельств о регистрации в качестве ИП и о постановке на учет в ФНС;
  • копию гражданско-правового договора.
ФСС Подайте такие бумаги:

  • заявление по форме из приложения № 2 к Административному регламенту ФСС РФ от 25.10.2013 № 574н;
  • копию свидетельств о регистрации в качестве ИП и о постановке на учет в ФНС;
  • копию паспорта или иного документа подтверждающего личность;
  • копию трудовой книжки и гражданско правового договора.

За непостановку на учет в фондах или нарушение срока вас могут оштрафовать. Штраф составляет 5 000 , если просрочка не превысила 90 дней. И 10 000 , когда задержка превысила 90 дней.

Расчет взносов

С выплат подрядчику по договору, не превышающих с начала года 796 000 , пенсионные взносы нужно платить по тарифу 22%. С вознаграждений физлицу свыше лимита — по ставке 10%.

Взносы в ФФОМС рассчитывают по тарифу 5,1% со всех выплат независимо от их размера.

Срок уплаты всех страховых взносов по договору — не позднее 15-го числа следующего месяца.

Отчетность

По уплаченным взносам отчитайтесь в фонды. Причем даже если выплаты произошли только в одном месяце. В Пенсионный фонд сдайте расчет по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. В Фонд социального страхования нужно отправить расчет 4-ФСС, утвержденный приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59.

Также на подрядчиков по итогам каждого месяца сдавайте в ПФР отчет по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Срок — не позднее 10-го числа следующего месяца. В отчете укажите ФИО, СНИЛС и ИНН физического лица.

Если ИНН не знаете, то оставьте поле пустым. Заполняя СЗВ-М, ориентируйтесь на дату, когда заключили договор. Начиная с этого момента сдавайте отчетность, даже если выплат физлицам еще не делали. Например, если вы оформили договор с подрядчиком 31 мая, то уже по итогам этого месяца надо отправить в Пенсионный фонд отчет СЗВ-М. Даже если у вас нет выплат в мае.

Три главных совета

  1. Оформляйте гражданско-правовые договоры только на разовые работы или услуги. Если хотите работать с физлицом постоянно, примите его в штат.
  2. Предусмотрите сдельную оплату по договору подряда за выполненную работу. Оклад не устанавливайте.
  3. Выплачивая внештатнику вознаграждения, в том числе авансом, удерживайте НДФЛ. Также начисляйте на выплаты страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Взносы на травматизм платите, только если это предусмотрели в договоре.
Смотрите также

Файлы

Форма № 6-НДФЛ

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Скачать

Договор подряда о выполнении работ с физическим лицом

Этот шаблон договора подойдет для выполнения работ

Скачать

Договор подряда об оказании услуг с физическим лицом

Этот шаблон договора подойдет для оказания услуг

Скачать

Заявление о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ страхователя, производящего выплаты физическим лицам

Приложение № 7 к Порядку регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденному постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п

Скачать

Заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица

Приложение № 2 к Административному регламенту Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, утвержденному приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25.10.2013 № 574н

Скачать

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП