Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП

Из этой статьи вы узнаете:
1. Какие разделы заполнять в нулевом расчете
2. Оштрафуют ли компанию, которая не сдала ЕРСВ
3. Вправе ли инспекторы заблокировать счет за «опоздавший» отчет

Налоговики требуют расчет по страховым взносам даже у тех компаний, которые не вели деятельность и не начисляли зарплату в этом году. Читайте далее, как заполнить «нулевку» и что будет, если не сдать вовремя расчет.

Какие разделы включать в нулевой расчет по взносам

Нулевой расчет условно можно назвать таковым. Если у вас есть работники, но по каким-то причинам вы не начисляли доходы, они остаются застрахованными лицами. Поэтому вы запишете в расчете количество физлиц, с которыми действуют трудовые или гражданско-правовые договоры. И поставите в разделе 3 персональные данные этих лиц.

Важное обстоятельство
В нулевой расчет по взносам вы включаете все обязательные разделы.

Если вы не начисляли зарплату и взносы, включите в расчет только обязательные разделы. ФНС назвала их в письме от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@. Мы показали их в табл. 1

Таблица 1. Какие разделы заполнить в нулевом расчете

Какой раздел включить Что заполнить
Титульный лист Название фирмы, ее ИНН, КПП и прочие данные
Раздел 1 Строки с КБК по взносам, в строках для начисленных взносов — нули и прочерки
Подраздел 1.1 и подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1 Количество застрахованных по пенсионному и медицинскому страхованию. В строках с доходами и взносами — нули и прочерки. Число застрахованных в графе 2 строки 010 подраздела 1.1 должно быть равно числу разделов 3
Приложение 2 к разделу 1 Количество застрахованных по социальному страхованию. Это все работники, с которыми фирма заключила трудовые договоры
Раздел 3 В подразделе 3.1 — ФИО, ИНН, СНИЛС и другие данные физлиц, с которыми действовали трудовые договоры или договоры подряда (услуг). В строках 160—180 раздела 3 — признак 1 или 2, который означает, застрахован «физик» или нет. Признаки на подрядчиков и иностранцев смотрите в статье «Как заполнить расчет по взносам, если нанимали подрядчиков или иностранцев». Подраздел 3.2 не включайте, если за апрель — июнь не начисляли выплаты

Что будет, если не сдать нулевой расчет

За «опоздавший» нулевой отчет инспекторы оштрафуют на 1000 руб. (ст. 119 НК РФ, письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273). Перечислить штраф потребуется тремя платежками — по трем видам взносов (см. табл. 2). ФНС научила, как поделить минимальную сумму (письмо от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641).

Таблица 2. Как платить минимальный штраф за «опоздавший» расчет

Виды взносов КБК Размер штрафа, руб.
Пенсионные 182 1 02 02010 06 3010 160 733,33 (1000 руб. × 22% : 30%)
Социальные 182 1 02 02090 07 3010 160 96,67 (1000 руб. × 2,9% : 30%)
Медицинские 182 1 02 02101 08 3013 160 170 (1000 руб. × 22% : 30%)

До сих пор был спорным вопрос, вправе ли налоговики блокировать счет за «опоздавший» расчет.

На заметку
За несданный нулевой расчет вас оштрафуют на 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
+
ФНС настаивала, что налоговики вправе блокировать счета на основании пункта 11 статьи 76 НК РФ (письмо от 27.01.2017 №  ЕД-4-15/1444). Минфин не увидел оснований для блокировки (письмо от 21.04.2017 №  03-02-07/2/24123). По мнению чиновников, инспекторы вправе заморозить операции, если компания не сдала декларацию (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). А расчет по взносам — это не декларация (абз. 7 п. 1 ст. 80 НК РФ). В итоге ФНС отказалась от своей позиции и согласилась с Минфином (письмо от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).

Три частых вопроса про нулевой расчет

1.Сдавать ли нулевой расчет, если в фирме один учредитель — он же директор?

Да, сдавать. В строках 010 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 укажите число застрахованных — 1. В других строках поставьте нули. Расчет без раздела 3 налоговики не примут. Поэтому заполните подраздел 3.1. В строках 160—180 поставьте признаки 1. По мнению Минфина, директор не заключает трудовой договор, но с ним возникают трудовые отношения, поэтому директор застрахован (письмо от 15.03.2016 №  03-11-11/14234).

2. Вправе ли инспекция начислить взносы, если фирма сдала нулевой расчет?

Не вправе. ПФР раньше пытался начислить взносы из МРОТ (определение Верховного суда РФ от 17.02.2017 №  309-КГ16-20570). По мнению фонда, директор должен получать оплату. Но судьи решили, раз организация не начисляла зарплату, то нет и базы по взносам.

3. Должен ли предприниматель сдавать нулевой расчет, если работает в одиночку?

Не должен. Расчет сдают только предприниматели, у которых есть наемные работники. Правда, инспекторы стали требовать расчеты у бизнесменов без работников. Требуют расчет в двух случаях: если ИП состоит на учете в ФСС как работодатель или если сдал 6-НДФЛ. Если вы ИП без работников, объясните, почему не обязаны сдавать расчет.

В первом случае в ФСС направьте заявление о снятии с учета (приложение 3 к приказу Минтруда России от 25.10.2013 № 575н). А налоговикам поясните, что вы расторгли трудовые договоры со всеми физлицами. Приложите к письму копии приказов на уволенных сотрудников и заявление в ФСС.

Во втором случае поясните, что в расчет 6-НДФЛ вы включили физлиц, которые получили доходы, но эти лица не работники. Например, они арендодатели. Доход от аренды не входит в базу по взносам.

Три главных совета
Сдавайте расчет по взносам, даже если все работники в отпуске за свой счет и не получали зарплату.

В подразделах 1.1, 1.2 и приложении 2 поставьте количество застрахованных лиц, даже если не выплачивали им доходы.

Подраздел 3.1 заполните на всех сотрудников и подрядчиков, с которыми во II квартале действовали договоры. Подраздел 3.2 приложите, только если начисляли доходы.

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП