Идеально для УСН, ЕНВД, ОСНО и Патента

Более 50 000 предпринимателей выбрали интернет-бухгалтерию для малого бизнеса «Моё Дело»

Из этой статьи вы узнаете:

  • какую ставку рефинансирования использовать при расчете пеней в 2016 году по новым и старым долгам;
  • можно ли пени включить в налоговые расходы при УСН;
  • какие изменения по КБК нужно учесть, перечисляя пени по взносам.

Все индивидуальные предприниматели на УСН, пропустившие срок уплаты налогов или страховых взносов, обязаны заплатить пени за задержку.

Если вы сами обнаружили ошибку в расчетах, которая привела к недоимке, то как можно скорее рассчитайте пени. А затем заплатите налог или взнос с пенями в бюджет. После чего подавайте уточненную декларацию за тот период, где была допущена ошибка. Почему важно заплатить недоимку и пени перед сдачей декларации? Потому что это освобождает вас от штрафа за неуплату налога и взноса. А штраф составляет 20% от суммы задолженности. В статье мы подробно расскажем, как рассчитать и заплатить пени, а также как их учесть в бухгалтерском и налоговом учете.

Какие расчеты делать в 2016 году

Пени всегда надо рассчитывать по следующей формуле:

Сумма не вовремя перечисленного налога × Дней опоздания × 1/300 × Ставка рефинансирования ЦБ

При этом первым днем опоздания будет день, следующий за крайним сроком уплаты по закону. Последний — это день, когда налог или сбор перечислен в бюджет.

Пени рассчитывайте исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. С 1 января 2016 года Банк России ставку рефинансирования приравнял к ключевой ставке. Поэтому с 1 января 2016 года ставка равна 11%. А в 2015 году она составляла 8,25%. Если ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки, менялась, то расчет проводите отдельно по каждой ставке. Допустим, в 2016 году вы вычисляете пени по недоимке, возникшей в 2015 году. Тогда отдельно посчитайте пени за дни опоздания в 2015 году по ставке 8,25%. И за дни опоздания в 2016 году сделайте расчет, используя ставку 11%. После чего сложите полученные результаты.

Точно так же вычисляйте пени за просрочку страховых взносов.

Обратите внимание! Если вы в 2016 году перечисляете задолженность по налогам или взносам 2015 года, то пени считайте по разным ставкам рефинансирования. За дни просрочки в 2015 году пени считайте по ставке 8,25%, а в 2016 году — 11%.

Пример расчета пеней по авансовому платежу УСН

ООО «Успех» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Фирма вовремя не заплатила авансовый платеж по «упрощенному» налогу за 9 месяцев 2015 года в размере 43 000 . Недоимку погасили 10 февраля 2016 года. Последний день уплаты налога по УСН за 9 месяцев — 26 октября, так как 25 октября в 2015 году выпало на выходной.

Значит, 27 октября 2015 года — это день, следующий за сроком уплаты авансового платежа за 9 месяцев. Именно с этого числа и начался отсчет для начисления пеней. Просрочка платежа составила 107 дней.

Из них:

  • 5 дней — в октябре 2015 года;
  • 30 дней — в ноябре 2015 года;
  • 31 день — в декабре 2015 года;
  • 31 день — в январе 2016 года;
  • 10 дней — в феврале 2016 года.

Ставка рефинансирования в период просрочки менялась и составляла 8,25% в 2015 году и 11% в 2016 году.

Значит, сумма пеней по недоимке за 2015 год равна 780,4 :

43 000 × 66 дн. × 1/300 × 8,25%

За 2016 год пени нужно уплатить в размере 646,4 :

43 000 × 41 дн. × 1/300 × 11%

Таким образом, пени за просрочку авансового платежа по упрощенному налогу составили 1426,8 :

780,40 + 646,40

Как отразить пени в учете

В налоговых расходах при «упрощенке» уплаченные пени не учитывают, поскольку подобные траты являются необоснованными и не указаны в перечне статьи 346.16 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Соответственно в Книгу учета доходов и расходов перечисленные пени заносить не нужно.

Памятка. При УСН уплаченные пени расходом не являются и в Книге учета не отражаются.

В бухгалтерском учете начисление пеней по налогам и страховым взносам отражайте такими проводками:

  • ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 — начислены пени по налогу;
  • ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69 — начислены пени по страховым взносам.

При перечислении пеней сделайте следующие проводки:

  • ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 — уплачены пени по налогу;
  • ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51 — уплачены пени по страховым взносам.

Для контроля состояния расчетов по пеням с бюджетом и внебюджетными фондами к счетам 68 и 69 можно открыть отдельные субсчета «Пени (штрафы)» в разрезе налогов и страховых взносов, по которым начислены пени.

Проводки по начислению пеней по налогам и страховым взносам вы делаете:

  • на дату расчета, отраженную в бухгалтерской справке, если пени начисляете сами;
  • на дату вступления в силу решения проверяющих, которые начислили пени.

Какие изменения по КБК важно учесть, перечисляя пени

Чтобы заплатить недоимку по налогу (взносу) и пени, составляйте два платежных поручения. Ведь КБК у этих двух платежей различаются. Поэтому оформить одну общую платежку не удастся. С 2016 года поменялись КБК по пеням за просрочку страховых взносов в ПФР и ФСС. Изменения утверждены приказом Минфина России от 08.06.2015 № 90н.

КБК состоит из 20 знаков. И, перечисляя в 2016 году пени за просрочку взносов в ПФР и ФСС, в 14—17-м знаках надо указать 2100. В 2015 году использовался код 2000.

Уплачивая пени по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования, вписывайте в 14—17-м знаках КБК код 2011, который действовал и в 2015 году.

Что касается уплаты пеней по налогам, то здесь ничего не поменялось по сравнению с 2015 годом. В 2016 году, перечисляя пени по налогам, указывайте код 2100, как и прежде. Какие значения КБК вписывать при уплате пеней по налогам и взносам в 2016 году, смотрите в таблице ниже.

Как изменились КБК для уплаты пеней по налогам и взносам в 2016 году

Вид платежа КБК в 2015 году КБК в 2016 году
Пени по налогу при УСН
  • Доходы
  • Доходы минус расходы
  • Минимальный налог
  • 182 1 05 01011 01 2100 110
  • 182 1 05 01021 01 2100 110
  • 182 1 05 01050 01 2100 110
  • 182 1 05 01011 01 2100 110
  • 182 1 05 01021 01 2100 110
  • 182 1 05 01050 01 2100 110
Пени по взносам в ПФР
Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР за работников 392 1 02 02010 06 2000 160 392 1 02 02010 06 2100 160
Пени по пенсионным взносам предпринимателей за себя 392 1 02 02140 06 2000 160 392 1 02 02140 06 2100 160
Пени по взносам в ФСС
Пени по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 393 1 02 02090 07 2000 160 393 1 02 02090 07 2100 160
Пени по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 393 1 02 02050 07 2000 160 393 1 02 02050 07 2100 160
Пени по взносам в ФФОМС
Пени по страховым взносам за работников 392 1 02 02101 08 2011 160 392 1 02 02101 08 2011 160
Пени по взносам предпринимателей за себя 392 1 02 02103 08 2011 160 392 1 02 02103 08 2011 160

Нюансы, требующие особого внимания

  1. С 1 января 2016 года, рассчитывая пени, используйте ставку рефинансирования в размере 11%.
  2. В закрытом перечне расходов при УСН нет уплаченных пеней, поэтому в налоговом учете они не отражаются. А в бухучете суммы пеней отразите по счету 99 «Прибыли и убытки».
  3. С 1 января поменялись КБК для уплаты пеней по страховым взносам в ПФР и ФСС. Остальные значения КБК для уплаты пеней по налогам и взносам не изменились.

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП