Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП

• Когда налоговики заподозрят, что вмененщик занизил ЕНВД в декларации
• Что просят пояснить налоговики, если фирма работала неполный квартал
• Почему налоговиков могут насторожить страховые взносы в декларации по ЕНВД

Декларацию по ЕНВД за II квартал инспекторы проверят по контрольным соотношениям. Вам придется пояснить цифры в отчетности, если физический показатель не совпадает с данными ИФНС, которые они получили из ГИБДД или Росреестра. Также готовьтесь к вопросам, если рассчитали ЕНВД только за часть квартала. Рассмотрим, на что налоговики обратят внимание в декларации.►

► Декларацию по ЕНВД за II квартал сдайте в налоговую инспекцию не позднее 20 июля (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Код вмененной деятельности

Вы заполняете отдельный раздел 2 декларации по каждому виду деятельности и коду ОКТМО. В этом разделе вы отражаете код вида вмененной деятельности. Всего действует 22 кода, например по бытовым услугам — 01, перевозке грузов — 05, развозной торговле — 10. Все значения кодов деятельности вы найдете в приложении 5 к Порядку заполнения декларации (приказ ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@).

Инспекторов насторожит ошибочный код, которого нет в приложении 5. Если написали код неверно, налоговики попросят пояснить неточность. Это следует из контрольных соотношений по вмененной декларации (письмо ФНС от 13.04.2016 № СД-4-3/6476@). Срок подачи пояснений в ИФНС — 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Составьте документ в произвольной форме. Поясните налоговикам, что выбрали по ошибке не тот код вмененной деятельности. Укажите, какой бизнес ведете на ЕНВД.

Подавать уточненную декларацию по ЕНВД в этом случае не обязательно. Ведь ошибка не привела к неверному расчету ЕНВД (п. 1 ст. 81 НК РФ).

ЕНВД по каждому виду деятельности

В разделе 2 вы считаете ЕНВД по каждому виду бизнеса.

Налоговики проверят несколько контрольных соотношений. Рассмотрим их.

Налоговая база в апреле, мае, июне. Налоговую базу за каждый месяц квартала вы отражаете в графе 4 по строкам 070, 080 и 090. Если вмененщик работал на ЕНВД весь квартал, то налоговая база равна произведению базовой доходности (строка 040), коэффициентов К1 и К2 (строки 050 и 060) и физическому показателю (строки 070, 080 и 090).

Если компания или ИП применяли вмененку не весь квартал, то ЕНВД можно уменьшить с учетом фактически отработанных дней (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Тогда вам надо показать в графе 3 по строкам 070, 080 и 090 количество дней, отработанных на ЕНВД. Если вы заполните графу 3 в апреле, мае или июне, налоговики проверят такое контрольное соотношение по каждому месяцу:

НБ = БД × К1 × К2 × ФП × КД : КМ,

где НБ — налоговая база за месяц (графа 4 строки 070, 080 или 090);

БД— базовая доходность по виду деятельности (строка 040);

К1— коэффициент-дефлятор на 2017 год (строка 050);

К2— корректирующий коэффициент (строка 060);

ФП— физический показатель (графа 2 строки 070, 080 или 090);

КД— количество дней ведения бизнеса на ЕНВД (графа 3 строки 070, 080 или 090);

КМ— количество календарных дней в месяце.

Как заполнить раздел 2 декларации, если уменьшили ЕНВД в не полностью отработанном месяце, смотрите в образце ниже.

 

В образце мы привели ситуацию, когда компания начала работать на вмененке с 22 мая. Налог за май бухгалтер рассчитал только за 10 дней — с 22 по 31 мая.

Уменьшить налог с учетом количества дней работы на ЕНВД можно, если вы встали на вмененный учет или снялись с него во II квартале. Поэтому инспекторы проверят, сдавали ли вы заявления по формам №  ЕНВД-1, ЕНВД-2, ЕНВД-3, ЕНВД-4. Если не сдавали, то ИФНС попросит пояснить, почему вы уменьшили налог в декларации.

Вы могли посчитать налог за часть квартала, если прекратили вести вмененку по одному виду деятельности. Тогда заявление о снятии с вмененного учета вы не подавали (письмо Минфина от 03.12.2015 № 03-11-09/70689). Также вы могли открыть дополнительный вид вмененной деятельности во II квартале. В этом случае вы также не подавали заявление о постановке на вмененный учет, так как уже платите ЕНВД. В этих случаях поясните налоговикам, что законно уменьшили налог. Пример пояснений — ниже.

 

Общая налоговая база за II квартал по виду деятельности. По строке 100 раздела 2 нужно показать общую налоговую базу — вмененный доход — за II квартал. Инспекторы проверят значение в строке 100 по такой формуле:

НБ = НБ1 + НБ2 + НБ3,

где НБ — налоговая база за II квартал (строка 100);

НБ1— налоговая база за апрель (графа 4 строки 070);

НБ2— налоговая база за май (графа 4 строки 080);

НБ3— налоговая база за июнь (графа 4 строки 090).

ЕНВД за II квартал по виду деятельности. Налог по каждому виду деятельности вы отражаете по строке 110 раздела 2. Инспекторы убедятся, что налог равен:

ЕНВД = НБ × С,

где ЕНВД— вмененный налог за II квартал по виду деятельности (строка 110);

НБ— налоговая база за II квартал (строка 100);

С— ставка ЕНВД (строка 105).

Если в разделе 2 вмененный доход за II квартал не равен налоговым базам за апрель, май, июнь, вы допустили ошибки. Также вы неверно рассчитали налог, если он не равен вмененному доходу, умноженному на ставку. В этих случаях налоговики потребуют уточненку или пояснения.

Составьте уточненную налоговую декларацию. Ведь ошибка привела к неверному расчету налога. Если вы не уточните цифры, а ошибка привела к завышению ЕНВД, то ИФНС потребует доплатить налог.►

► На титульном листе уточненки укажите номер корректировки. Если сдаете уточненку впервые, поставьте «1—».

Физический показатель по виду деятельности

Физический показатель зависит от вида вмененной деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). ЕНВД по бытовым услугам вмененщики платят исходя из количества работников. Налог с розничного магазина или ресторана — исходя из площади торгового зала. Физический показатель для перевозок грузов — количество транспортных средств.

Значение физического показателя за каждый месяц налогового периода вы показываете в графе 2 по строкам 070, 080 и 090 раздела 2 декларации по вмененному налогу.

Налоговые инспекторы во время камеральной проверки сравнят значения физического показателя по ЕНВД с данными из других источников, например ГИБДД и БТИ.

Вы платите ЕНВД с услуг по перевозке грузов. Инспекторы посмотрят, сколько транспортных средств числится за вмененщиком по данным ГИБДД. Если физический показатель в декларации ниже, чем число машин в базе ГИБДД, то ИФНС заподозрит, что вы занизили налог. Поэтому потребует пояснения расхождения.

Вы платите ЕНВД только с машин, которые фактически используете при перевозках. Машины, которые сдаете в аренду, ремонтируете, перевели в запас, учитывать при расчете ЕНВД не надо. С этим соглашаются в ФНС (письмо от 10.06.2016 №  СД-4-3/10366@).

Если у вас есть транспорт, который не используете при перевозках, то поясните расхождение налоговикам. Образец пояснений вы найдете ниже.

 

Вы платите ЕНВД с розничного магазина или общепита. В этом случае вашу площадь зала по декларации налоговики сверят с данными Росреестра. Если, по сведениям Росреестра, площадь помещения выше, чем в декларации, ИФНС заподозрит занижение налога.

У вас могут отличаться данные по налоговой декларации и БТИ, если, например, компания на вмененке сдала часть зала в аренду. Тогда договор аренды подтвердит, что вы считаете ЕНВД с части зала законно (письмо Минфина от 24.04.2006 № 03-11-05/109).

Страховые взносы, уменьшающие ЕНВД

Вмененный налог вы уменьшаете на страховые взносы работников. Если вы работаете у ИП, то при расчете ЕНВД учитывайте также личные страховые взносы бизнесмена.

Компании и ИП с работниками уменьшают налог максимум на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). А коммерсанты без сотрудников лимит не соблюдают и могут снизить налог до нуля.

Итоговую сумму вмененного налога за минусом страховых взносов вы отражаете по строке 040 раздела 3 декларации по ЕНВД.

Налоговые инспекторы проверяют по строке 040 отчетности по вмененному налогу несколько контрольных соотношений.

Если отчитывается компания или бизнесмен с сотрудниками, то по строке 005 раздела 3 надо указывать 1. В декларации ИП без работников по строке 005 раздела 3 отразите 2. У компаний на ЕНВД инспекторы проверят такое контрольное соотношение:

ЕНВД = (ЕНВД1 + ЕНВД2 + ЕНВД3…) – СВ,

где ЕНВД— налог за II квартал за минусом страховых взносов (строка 040 раздела 3);

ЕНВД1, ЕНВД2, ЕНВД3 — налог по каждому разделу 2 (строка 010 раздела 3);

СВ— взносы работников (строка 020).

 

В отчете ИП с работниками налоговики проверят такое же равенство. Но с 2017 года ИП с сотрудниками вправе уменьшить ЕНВД не только на взносы работников, но и личные платежи. А значит, налог в строке 040 равен разнице между ЕНВД по строке 010 и взносами по строкам 020 и 030. Поэтому если вы работаете у ИП с работниками, можете получить от ИФНС письмо с просьбой пояснить строку 040. Составьте пояснения по образцу выше. У ИП без работников налоговики проверят:

ЕНВД = (ЕНВД1 + ЕНВД2 + ЕНВД3…) – СВ,

где ЕНВД— налог по итогам II квартала за  минусом взносов (строка 040 раздела 3);

ЕНВД1, ЕНВД2, ЕНВД3— налог по каждому разделу 2 (строка 010 раздела 3);

СВ— личные взносы ИП (строка 030).

ИФНС может задать вопрос, почему взносы по строке 030 не совпадают с платежами во II квартале. Это не ошибка, если вы учли при расчете ЕНВД еще и личные взносы, которые заплатили в июле до сдачи отчета (письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). Если это ваш случай, поясните, что ИП перечислил взносы до 20 июля, поэтому включил их в строку 030. К пояснениям приложите копию платежки.

ЕНВД к уплате по каждому ОКТМО

ЕНВД за II квартал из строки 040 раздела 3 вы переносите в строки 020 раздела 1. Если вы ведете деятельность в разных муниципальных образованиях, в разделе 1 налог нужно разделить по ОКТМО. Налоговики проверят, верно ли вы распределили ЕНВД по муниципальным образованиям. Проверяющие воспользуются такой формулой:

ЕНВДу = ЕНВДнп × (ЕНВД1 + ЕНВД2 + ЕНВД3…) : ЕНВДк,

где ЕНВДу— налог к уплате по ОКТМО (строка 020 раздела 1);

ЕНВДнп— ЕНВД за налоговый период по всем ОКТМО (строка 040 раздела 3);

ЕНВД1, ЕНВД2, ЕНВД3 — суммы налога из разделов 2 по ОКТМО (строка 110 раздела 2);

+
ЕНВДк— налог за квартал до вычета взносов по всем разделам 2 декларации (строка 010 раздела 3).

Три главных совета

1. Если налоговики просят пояснить цифры в декларации по ЕНВД, ответьте в течение 5 рабочих дней.

2. К пояснениям приложите копии документов, подтверждающих расчет ЕНВД. Например, если работали неполный квартал, то предоставьте копию приказа об открытии или закрытии точки.

+
3. По декларации предпринимателя с работниками поясните ИФНС, что с 2017 года вы вправе уменьшать налог на личные взносы ИП.

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП