Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП

Самое важное в этой статье: кому платить дополнительный взнос за 2016 год, когда ИП вправе уменьшить доходы на расходы при расчете личных взносов и на какие реквизиты отправлять допвзнос за 2016 год.

Бизнесмены с доходами сверх 300 000 платят дополнительный страховой взнос. Взнос за 2016 год перечисляйте не позднее 3 апреля. При уплате дополнительного взноса учтите свежую судебную практику. Также не забудьте, что поменялись реквизиты, на которые нужно платить взносы.

В статье мы подробно расскажем, как рассчитать допвзнос и заполнить платежку. Ниже вы найдете образец платежного поручения с новыми КБК.

Как рассчитать дополнительный взнос коммерсанта за 2016 год

Внимание! Разъяснения ФНС России от 16.01.2017: при уплате взносов за себя в поле 101 платежки ИП указывают статус «09».

Платите дополнительный страховой взнос, если ваши доходы за 2016 год превысили 300 000 . Взнос равен 1% с доходов сверх лимита.

Дополнительный платеж с доходов сверх 300 000 платят все ИП — с работниками и без сотрудников независимо от системы налогообложения.

Максимальная сумма пенсионных взносов за 2016 год составляет 8 МРОТ. В расчет берите минимальную зарплату на 1 января 2016 года, то есть 6 204 . Значит, максимальная сумма пенсионных взносов — 154 851,84 :

6 204  × 8 × 26% × 12 мес. = 154 851,84 

Причем сюда входит и фиксированный пенсионный платеж за 2016 год — 19 356,48 .

Значит, максимальный размер допвзноса за 2016 год равен 135 495,36 :

154 851,84 – 19 356,48 = 135 495,36 

Как определить доход для расчета дополнительного взноса

При расчете дополнительного взноса берите доход, исходя из которого вы платите налог. Например, для бизнесменов на УСН это выручка и внереализационные доходы. Для ИП на патенте это потенциально возможный доход.

Коммерсанты на общей системе налогообложения с 2016 года вправе уменьшать доход на расходы. Такие ИП сравнивают с лимитом в 300 000 разницу между налоговыми доходами и затратами. Коммерсанты на остальных режимах налогообложения не вправе уменьшать поступления на расходы. Подробности вы узнаете из мнения специалиста ПФР ниже.

ИП на общем режиме вправе рассчитать дополнительный взнос с разницы между доходами и расходами

Предприниматели на общей налоговой системе вправе рассчитать по итогам 2016 года дополнительные страховые взносы с доходов сверх 300 000 с учетом расходов. Этот вывод следует из постановления Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П. То есть взносы по тарифу 1% можно платить не с доходов, а с разницы между доходами и расходами. В то же время самостоятельно пересчитать личные взносы за прошлые годы с учетом расходов ИП не может, так как постановление суда вступило в силу в 2016 году. Однако ИП вправе обратиться в суд по вопросу уплаты взносов за прошлые периоды.

Выводы Конституционного суда РФ не распространяются на ИП, применяющих специальные налоговые режимы. Такие коммерсанты обязаны считать дополнительные взносы за 2016 год без учета расходов.

Наталья Бакулина, начальник отдела персонифицированного учета УПФР в Краснозерском районе Новосибирской области

ИП на специальных налоговых режимах платят допвзнос и в том случае, если образовался убыток. Ведь расходы при расчете взноса такие бизнесмены не учитывают.

Если вы совмещаете несколько налоговых режимов, то суммируйте доходы по всем системам.

К примеру, вы совмещаете упрощенную систему налогообложения с ЕНВД. Тогда при подсчете взносов сложите поступления в рамках УСН и вмененный доход. Наглядную информацию о том, как считать доход при разных системах, вы найдете в таблице ниже.

Какой доход брать Где посмотреть данные о сумме дохода
Упрощенная система
Возьмите доходы от реализации и внереализационные доходы. Затраты не принимайте во внимание, даже если работаете на УСН с объектом «доходы минус расходы». Суммы берите:

  • из Книги учета по УСН — строки «Итого за год» по графе «Доходы»;
  • декларации по УСН — строки 113 раздела 2.1.1 или строки 213 раздела 2.2 декларации по УСН.
Общий режим
Доходы определите по правилам статьи 227 НК РФ. Вычтите из доходов сумму расходов. Если разница окажется более 300 000 , платите с нее допвзносы по тарифу 1%. Размер дохода равен налоговой базе по НДФЛ. Чтобы определить доход, из строки 110 листа В декларации 3-НДФЛ вычтите строку 120.
Вмененка
В расчет включайте вмененный доход за год с учетом коэффициентов К1 и К2. Сумму фактически полученных доходов и расходов не учитывайте. Чтобы найти годовой доход, суммируйте все квартальные величины вмененного дохода. Их вы можете посмотреть по строке 100 раздела 2 деклараций по ЕНВД за I, II, III и IV кварталы.
Патентная система
Ориентируйтесь на потенциально возможный доход за год. Фактические доходы и расходы не учитывайте. Потенциально возможный доход за год посмотрите в патенте.
Совмещение режимов
Определите взносы исходя из доходов по всем режимам.

Пример. Расчет дополнительного взноса при совмещении УСН и ЕНВД. Бизнесмен А. В. Кораблев совмещает упрощенку и ЕНВД. За 2016 год предприниматель получил:

  • выручку от бизнеса на УСН — 700 000 .;
  • вмененный доход с учетом коэффициентов К1 и К2 — 500 000 .

Для подсчета взноса бухгалтер суммировал доход от двух видов деятельности — 1 200 000 (700 000 +  500 000 ). Это больше 300 000 . Поэтому бухгалтер рассчитал дополнительный взнос.

Дополнительный взнос за 2016 год равен 9 000 :

(1 200 000 – 300 000 ) × 1% = 9 000 

И эта сумма меньше лимита по допвзносам — 135 495,36 . Поэтому ИП Кораблев обязан перечислить не позднее 3 апреля 2017 года в ФНС 9 000 .

По каким реквизитам платить допвзнос

Взносы в 2017 году перечисляйте в налоговую инспекцию. Платежное поручение на перечисление страхового взноса составьте по типовой форме 0401060, приведенной в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П.

Чтобы платеж поступил налоговикам, указывайте в платежке:

  • ИНН (поле 61 платежки) и КПП (поле 103 платежки) своей налоговой инспекции;
  • сокращенное наименование Федерального казначейства, а в скобках сокращенное наименование своей ИФНС (поле 16). Например, УФК по г. Москве (ИФНС России № 13 по г. Москве). Ранее вы проставляли тут название фонда.

В поле 104 укажите 20-значный КБК. В 2017 году КБК при уплате взносов с доходов свыше 300 000 — 182 1 02 02140 06 1200 160. Это новое значение КБК, прежде действовал иной код.

В законодательстве ничего не говорится о том, как перечислять взносы — полной суммой единовременно или по частям. То есть вы могли еще в 2016 году перечислить часть страхового взноса с дохода, превышающего 300 000 . И указывали тот КБК, который действовал в 2016 году. Это правильно. Оставшуюся часть, которую вы окончательно рассчитали по итогам 2016 года, вам нужно уплатить по реквизитам налоговой инспекции и новым КБК.

КБК по личным взносам предпринимателя в 2017 году

Вид взносов Для взносов за декабрь 2016 года и предыдущие периоды Для платежей за 2017 год
Пенсионные взносы
Фиксированные взносы из МРОТ 182 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1110 160
Взносы с доходов свыше 300 000 руб. 182 1 02 02140 06 1200 160
Пени 182 1 02 02140 06 2100 160 182 1 02 02140 06 2110 160
Штрафы 182 1 02 02140 06 3000 160 182 1 02 02140 06 3010 160
Медицинские взносы
Фиксированные взносы из МРОТ 182 1 02 02103 08 1011 160 182 1 02 02103 08 1013 160
Пени 182 1 02 02103 08 2011 160 182 1 02 02103 08 2013 160
Штрафы 182 1 02 02103 08 3011 160 182 1 02 02103 08 3013 160

Пример. Заполнение платежного поручения по дополнительному взносу ИП. ИП Зимов применяет УСН и занимается розничной торговлей в Таганском районе Центрального округа Москвы.

Доходы бизнесмена за 2016 год по данным Книги учета составили 5 000 000 .

Зимов рассчитал дополнительный платеж с доходов сверх лимита. Взнос равен 47 000 :

(5 000 000 – 300  000 ) × 1% = 47 000 

Часть этой суммы в размере 20 000 Зимов перечислил в ПФР в 2016 году.

Заполним платежное поручение на перечисление остатка в сумме 27 000 .

В поле 21 платежки укажем 5 (очередность взносов). В поле 101 — 09, так как уплачивает страховой взнос предприниматель. В поле 61 и 103 платежки отразим ИНН и КПП налоговой инспекции по месту учета ИП. В поле 16 впишем сокращенное наименование Федерального казначейства, а в скобках сокращенное наименование своей налоговой инспекции — УФК по г. Москве (ИФНС России № 17 по г. Москве).

В поле 104 запишем новый КБК для уплаты взносов с доходов свыше 300 000 — 182 1 02 02140 06 1200 160. В поле 105 — ОКТМО Таганского района Центрального округа Москвы — 45 381 000.

В поле 106 платежного поручения укажем ТП. В поле 107 — ГД.00.2016. В полях 108 и 109 поставим нули.

Образец заполненного платежного поручения — ниже.

Как учитывать допвзнос при расчете налога

Можно ли уменьшить налог бизнесмену на допвзнос, зависит от режима налогообложения.

Общая система

Предприниматели на общей системе учитывают взносы в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ. При этом ограничений по суммам нет.

Допвзнос, который вы заплатили в 2017 году, вы не вправе учесть при расчете НДФЛ за 2016 год. Вы учтете взнос уже по итогам 2017 года.

Упрощенка

Если вы считаете налог по упрощенной системе с разницы между доходами и расходами, то личные страховые взносы включайте в затраты. Взносы, которые вы заплатили в 2017 году, не учитывайте при расчете налога за 2016 год. Включайте эти суммы в расходы 2017 года.

Если считаете «упрощенный» налог с доходов, взносы формируют вычет. Когда индивидуальный предприниматель работает в одиночку, то есть у него нет работников, налог по упрощенной системе можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля. А при наличии наемных работников — только на 50%.

Вмененка

Уменьшите ЕНВД на всю сумму личных уплаченных страховых взносов. Взносы, уплаченные до 3 апреля включительно, вы вправе в полном объеме принять к вычету при расчете ЕНВД за I квартал 2017 года.

Если у бизнесмена нет работников, ЕНВД можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля. А при наличии наемных работников — только на 50%.

Патентная система

А вот стоимость патента ИП не может уменьшить на сумму страховых взносов.

Три главных совета:

  1. Максимальная сумма пенсионных страховых взносов индивидуального предпринимателя за 2016 год — 154 851,84 . Из них предельная сумма дополнительного взноса равна 135 495,36 .
  2. Дополнительный платеж по взносам за 2016 год перечислите не позднее 3 апреля 2017 года.
  3. В платежном поручении по пенсионному страховому взносу с доходов свыше 300 000 укажите новый КБК и реквизиты налоговой инспекции.

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП