Идеально для УСН, ЕНВД, ОСНО и Патента

Более 50 000 предпринимателей выбрали интернет-бухгалтерию для малого бизнеса «Моё Дело»

Поиск по сайту

Из этой статьи вы узнаете что делать, если бухгалтер рассчитывал авансы по УСН не по той налоговой ставке, можно ли уменьшить аванс на переплату 2015 года и как списать убытки прошлых лет.

Авансовый платеж по УСН рассчитывается для ИП так же, как и для организации. Избежать ошибок в работе поможет наш материал.

Авансовый платеж по УСН за полугодие вам нужно перечислить не позднее 25 июля. Сдавать отчетность по УСН летом не надо. Но и без отчетности за ошибки в расчете авансового платежа налоговики взыщут недоимку и пени.

Наш материал поможет вам не допустить тех ошибок, с которыми прежде сталкивались коллеги-бухгалтеры. Мы рассмотрим пять ситуаций. Первые две актуальны для всех упрощенцев. А последние три — для тех, у кого объект — «доходы минус расходы».

Применили неверную ставку упрощенного налога

В чем ошибаются бухгалтеры. Перепутать налоговую ставку несложно. Ведь она по УСН зависит от объекта налогообложения. А регионы вправе ставку снижать. Причем каждый регион устанавливает свои правила.

Для упрощенцев, которые платят налог с доходов, обычная ставка равна 6%. Регионы вправе ее снижать до 1%. Для упрощенцев, применяющих объект «доходы минус расходы», обычная налоговая ставка составляет 15%. А регионы могут снизить до 5%.

Как сделать правильно. Прежде чем платить аванс за полугодие, изучите ставки в региональном законе. Предположим, вы ошиблись в ставке, рассчитывая аванс за I квартал. И образовалась недоплата. Тогда налоговики начислят пени за просрочку. Но инспекция сможет это сделать лишь после того, как получит годовую декларацию с расчетом упрощенного налога и авансов. Чтобы снизить пени, пересчитайте аванс за I квартал как можно скорее. Если из-за ошибки у вас образовалась переплата за I квартал, то учтите ее при перечислении аванса за полугодие.

Пример неверного примения пониженной ставки по УСН

ООО «Сфера» зарегистрировано в Брянской области и занимается строительством. Компания платит упрощенный налог с разницы между доходами и расходами. Бухгалтер фирмы рассчитал аванс по УСН за I квартал 2016 года по пониженной ставке 12%.

Доходы предприятия за I квартал равны 4 500 000 . Расходы за этот же период составили 1 000 000 . Аванс за I квартал составил 420 000 :

(4 500 000  – – 1 000 000 ) × 12%

ООО «Сфера» перечислило платеж 15 апреля.

Во II квартале бухгалтер нашел ошибку. Пониженная ставка по УСН предусмотрена в регионе только для фирм, у которых доля доходов от строительства превышает или равна 70% общих поступлений. А у ООО «Сфера» доля строительства составляет всего 50%. Бухгалтер пересчитал аванс за I квартал по обычной ставке 15%. Платеж составил 525 000 :

(4 500 000 – 1 000 000 ) × 15%

Сумма недоимки за I квартал равна 105 000 :

525 000  – 420 000

Эту сумму бухгалтер заплатил в бюджет 17 июня.

За 1-е полугодие компания получила облагаемые доходы в сумме 7 000 000 . А расходы составили 2 650 000 . Аванс за полугодие равен 652 500 :

(7 000 000 – 2 650 000 ) × 15%

До 25 июля включительно надо доплатить в бюджет 127 500 :

652 500  – 525 000

После того как ООО «Сфера» сдаст годовую декларацию по УСН, инспекторы насчитают пени за просрочку аванса за I квартал с 26 апреля (после крайнего срока уплаты аванса) до 17 июня.

Уменьшили аванс на переплату прошлых лет, не согласовав с ИФНС

В чем ошибаются бухгалтеры. У организаций и предпринимателей могла возникнуть переплата по упрощенке за 2015 год, если сумма перечисленных авансов превысила итоговый годовой налог. Упрощенцы часто уменьшают текущие авансы на прошлую переплату, не сообщив об этом налоговикам.

Как сделать правильно. Положительную разницу можно зачесть в счет будущих платежей по упрощенке. Но автоматически проводить такой зачет нельзя. Прежде напишите в инспекцию заявление с просьбой провести зачет.

Подать заявление можно лишь в течение трех лет после того, как возникла переплата. Датой, когда у фирмы или предпринимателя появилась переплата, проверяющие считают крайний срок сдачи декларации по УСН. У компаний это 31 марта следующего года. А у индивидуального предпринимателя — 30 апреля. То есть сейчас можно подавать заявления на зачет переплат, отраженных в декларациях за 2013, 2014 и 2015  годы.

Заявление о зачете подавайте по форме, утвержденной приложением № 9 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Образец заявления на зачет переплаты по УСН смотрите ниже.

И только после того, как инспекторы одобрят зачет, бухгалтер вправе уменьшать начисленные суммы авансов на переплату. Если провести зачет без одобрения инспекции и заплатить меньше на эту сумму, налоговики будут считать, что у вас недоимка. Доначислят авансовый платеж и пени за просрочку.

Зачет переплаты прошлых лет при расчете аванса в 2016 году

ООО «Сатурн» применяет УСН и платит налог по ставке 15%. За 1-е полугодие компания получила облагаемые доходы в сумме 400 000 . Из них за I квартал — 190 000 . А расходы за полугодие, уменьшающие упрощенный налог, составили 195 000 , в том числе за I квартал — 70 000 .

Авансовый платеж за I квартал равен 18 000 :

(190 000 – 70 000 ) × 15%

Эту сумму бухгалтер перевел в бюджет 18 апреля. Аванс за полугодие составил 30 750 :

(400 000 – 195 000 ) × 15%

В 2015 году авансы по УСН за 9 месяцев превысили итоговый налог за год. У компании образовалась переплата в размере 10 000 . Бухгалтер написал в ИФНС заявление с просьбой зачесть переплату по УСН за 2015 год в 2016 году. И налоговики приняли решение о зачете 1 июля. Поэтому по итогам полугодия достаточно перечислить в бюджет всего 2750 :

30 750 – 18 000 – 10 000

Деньги ООО «Сатурн» перечислило 15 июля.

Включили убыток в расходы раньше времени

В чем ошибаются бухгалтеры. Если у фирмы или предпринимателя на упрощенке расходы 2015 года превысили доходы, то образовался убыток. Упрощенцы по ошибке уменьшают авансы текущего года на убыток прошлых лет.

Как сделать правильно. На отрицательную разницу между доходами и расходами прошлых лет можно уменьшить базу текущего года. Но только при расчете итоговой суммы налога за год, применяя объект «доходы минус расходы». Авансы в течение года на прошлые убытки уменьшить нельзя.

Важное обстоятельство. Документы, подтверждающие убыток, надо хранить в течение всех лет, пока его сумму списываете при расчете налога.

Соответственно, если вы получили за 2015 год убыток, на него нельзя уменьшить авансы 2016 года. А вот если по итогам 2016 года доходы превысят расходы, тогда итоговую налоговую базу вы уменьшите на убыток 2015 года.

Если компания в прошлые годы получила убыток, то она перечисляла минимальный налог вместо обычного. На сумму минимального налога за прошлый год также можно уменьшить налоговую базу по итогам года.

Не стали платить авансы, планируя выйти на минимальный налог

В чем ошибаются бухгалтеры. Порой бухгалтеры не считают авансы в течение года, если предполагают, что по итогам года понадобится перечислять минимальный платеж в размере 1% от доходов. Напомним, минимальный налог перечисляют, если его сумма больше упрощенного налога, рассчитанного за год.

Как сделать правильно. Если в течение года доходы превышают расходы, упрощенец от уплаты авансов не освобождается. Минимальный налог вместо обычного упрощенцы платят лишь по итогам года. И если упрощенец не перечислит авансы, то налоговики начислят пени за просрочку. Поэтому ежеквартально нужно перечислять авансы вне зависимости от того, какой результат будет за год.

Заплатили минимальный налог вместо аванса с объекта «доходы минус расходы»

В чем ошибаются бухгалтеры. Бухгалтеры по ошибке считают, что в течение года надо определять минимальный налог в размере 1% от доходов. И если аванс меньше минимального платежа, то перечисляют за отчетный период 1% от доходов.

Как сделать правильно. С минимальным платежом сравнивают только итоговую сумму налога за год. Аванс платят независимо от его суммы.

Может случиться, что аванс за полугодие меньше платежа за I квартал. Это происходит, если во II квартале у организации или бизнесмена существенно увеличились расходы, а доходы — нет. Если это ваш случай, то платить аванс в июле не придется.

Пример: авансовый платеж за полугодие меньше аванса за I квартал

ООО «Вега» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». За 1-е полугодие компания получила облагаемые доходы в сумме 200 000 . Из них за I квартал — 150 000 . А расходы за 1-е полугодие, уменьшающие упрощенный налог, у компании составили 195 000 , в том числе за I квартал — 50 000 .

ООО «Вега» платит авансы по упрощенному налогу по обычной ставке 15%. Аванс за полугодие составил 750 :

(200 000 – 195 000 ) × × 15%

Аванс за I квартал составил 15 000 :

(150 000  – 50 000 ) × 15%

Эту сумму бухгалтер перевел в бюджет 22 апреля 2016 года. Платеж за полугодие оказался меньше аванса за I квартал. Поэтому в июле авансовый платеж бухгалтеру перечислять не нужно. Переплату по авансу можно учесть по итогам 9 месяцев 2016 года. При этом писать заявление в ИФНС о зачете переплаты по УСН за полугодие в счет 9 месяцев не надо.

Нюансы, требующие особого внимания

  1. Прежде чем платить аванс, проверьте налоговую ставку по УСН для своего вида деятельности.
  2. Чтобы зачесть переплату прошлых лет в счет текущих авансов, подайте заявление в ИФНС.
  3. При расчете аванса по УСН не учитывайте убытки прошлых лет.
Смотрите также

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП