Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП

Рассмотрим может ли ИП добровольно отказаться от патента досрочно, на каком режиме окажется ИП, который слетел с патента и можно ли вернуть уплаченный патентный налог, если ИП оказался на УСН или общем режиме.

Многие предприниматели покупают налоговые патенты. Работать на патенте проще, чем на других режимах. ИП заранее знает сумму налога, не сдает отчетность и не применяет ККТ. Однако ИП лишается права на патент, если получает доходы сверх лимита или нанимает более 15 работников. Наш материал поможет коммерсантам пересчитать налоги и вернуть переплату, если они лишились патента.

Может ли ИП отказаться от патента добровольно

Предприниматель покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев. ИП указывает в заявлении срок, на который хочет приобрести патент.

Глава 26.5 НК РФ не уточняет, можно ли отказаться от патента досрочно, если, например, бизнесмену стало выгодней применять другой налоговый режим. Поэтому налоговые инспекторы вряд ли разрешат вам отказаться от патента, если вы не нарушили условия для спецрежима — лимит доходов или численности работников. Это подтверждают в Минфине России:

Налоговый кодекс предусматривает только три причины, по которым ИП перестает платить налог патентной системы. Первая — доходы коммерсанта превысили лимит в 60 млн рублей. Вторая причина: среднесписочная численность работников ИП превысила 15 человек. Третья причина — ИП прекратил вести деятельность, по которой купил патент.

В других случаях предприниматели не вправе отказаться от патента.

Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

Когда ИП теряет право на патент из-за больших доходов

Предприниматель теряет право на патентную систему, если доходы от реализации с начала года превысили 60 млн рублей. В этом случае ИП переходит на общую систему или УСН, если ранее подавал уведомление о переходе на упрощенку.

В лимит 60 млн рублей. входят оплаченные доходы от реализации от всех видов деятельности на патентах. Коммерсанты, которые совмещают УСН и патентную систему, включают в лимит 60 млн рублей еще и доходы от реализации в рамках упрощенки.

ИП может получить внереализационные доходы в отношении деятельности, облагаемой по УСН. Эти суммы не учитывают в лимите по патенту.

Общую сумму доходов по упрощенке бухгалтер определяет по Книге УСН. Доходы от реализации в рамках патента ИП увидит в Книге по этому спецрежиму.

Чтобы понять, сколько коммерсант заработал доходов от реализации по двум режимам, надо писать в Книге по УСН, какие доходы являются внереализационными. Тогда бухгалтер сложит суммы по Книгам УСН и патенту, а затем вычтет внереализационные доходы. Итог нужно сравнивать с лимитом 60 млн рублей.

Расчет лимита доходов, если ИП совмещает УСН и патент

Рассмотрим пример. ИП А. С. Уткин торгует оптом и в розницу. ИП совмещает упрощенку и патентную систему. Патент по розничной торговле действует с 1 марта по 31 декабря 2017 года.

Бухгалтер увидела, что общие доходы ИП от упрощенки и патента на 31 августа составили 60 510 000 ₽, из них:

  • 35 890 000 ₽ — от оптовой торговли;
  • 24 570 000 ₽ — от розницы;
  •  50 000 ₽. — сдачи склада в аренду.

От сдачи склада в аренду ИП получил внереализационный доход в рамках УСН. Остальные доходы — это выручка от реализации в рамках упрощенки и патента. Доходы от реализации на 31 августа равны 60 460 000 ₽ (35 890 000 ₽ + 24 570 000 ₽). Это больше 60 млн рублей. Значит, по розничной торговле Уткин прекращает платить патентный налог. Коммерсанту нужно вернуться по рознице на УСН с 1 марта.

Когда ИП теряет право на патент из-за численности работников

Предприниматель «потеряет» патент, если средняя численность работников за налоговый период по всем видам деятельности превысит 15 человек.

Но это не значит, что ИП переходит на другой режим, если в одном месяце сотрудников станет больше 15 человек.

Важно, чтобы средняя численность за весь период патента укладывалась в лимит. Определить среднюю численность за налоговый период вы сможете только на последний день патента.

Среднюю численность работников считайте по правилам из Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428. Помимо штатников учтите внешних совместителей и работников, которые трудятся по гражданско-правовым договорам.

Пример расчета средней численности работников ИП

ИП А. С. Уткин получил патент на 2017 год. С января по июль и с октября по декабрь у него работало 13 человек. На август и сентябрь ИП нанял еще 3 работников по гражданско-правовым договорам. В эти два месяца у предпринимателя трудилось по 16 человек.

Средняя численность составит 13,5 человек:

(13 чел × 10 мес + 16 чел × 2 мес) : 12 мес = 13,5 чел

Лимит по средней численности работников Уткин не превысил.

Среднюю численность лучше считайть по всем видам деятельности. Специалисты Минфина полагают, что в лимит нужно включать даже тех работников ИП, которые заняты не в патенте, а в другом режиме. Но верховный суд РФ с этим не соглашается. Судьи считают, что ИП вправе считать лимит только по работникам, занятым в патенте. Налоговики должны в работе ориентироваться на судебную практику. Поэтому вы можете считать лимит с учетом только сотрудников, занятым в патенте.

Как сообщить инспекции о «потере» патента

О том, что вы перестали применять патент, сообщите налоговикам в течение 10 календарных дней. Если вы лишились патента из-за превышения лимитов, сдайте заявление по форме № 26.5-3 из приказа ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@. Если предприниматель забудет сообщить о превышении лимитов, налоговики оштрафуют на 200 ₽.

Если вы перестали вести патентную деятельность, подайте в инспекцию заявление по форме № 26.5-4 из приказа ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@. В этом случае у вас сократится налоговый период по патенту, он закончится на дату прекращения деятельности. Поэтому возникнет переплата по патенту. Вы можете ее вернуть или зачесть в счет НДФЛ или упрощенного налога.

Для этого отправьте в инспекцию заявление по форме из приложений 8 или 9к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

На какие режимы переходит ИП с патента

Коммерсант, который потерял право на патентную систему, переходит задним числом на УСН или общую систему. Доплатить упрощенный налог или НДФЛ придется с первого дня, с которого действовал патент. А вот перейти задним числом на вмененку не получится. Ведь ИП платит ЕНВД, только если сообщил о переходе на вмененку в течение 5 рабочих дней с даты начала бизнеса на спецрежиме. И этот срок вы уже пропустили. К такому же выводу приходят налоговики и судьи.

Но если коммерсант вернулся с патента на общий режим, то позже ИП вправе с любой даты начать применять вмененку. Например, патент действовал с 1 января по 31 декабря. 7 августа ИП «слетел» с патентной системы и оказался на общем режиме с 1 января.

Чтобы применять вмененку с 1 января, следовало подать заявление о ЕНВД не позднее 13 января, этот срок ИП уже пропустил. Но с 1 августа коммерсант вправе перейти на «вмененку», если подаст 7-го числа заявление о переходе на ЕНВД. Ведь 7 августа истекает пятый рабочий день для подачи заявления. Также можно перейти на ЕНВД позже, с любого числа.

Если ИП вернулся с патента на УСН, то сменить упрощенку получится только с 1 января 2018 года. Тем не менее, налоговики разрешают начать платить ЕНВД в середине года, если коммерсант переведет на вмененку не весь бизнес, а только отдельный вид деятельности. Тогда по другим видам деятельности ИП продолжит платить налог по УСН.

Как пересчитать налоги по общему режиму

ИП должен заплатить общережимные налоги за весь период, когда действовал патент. Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности вы найдете в таблице ниже.

Когда платить налоги и сдавать отчеты, если ИП слетел с патента

Налог Уплата Отчетность
НДФЛ Платите авансы по НДФЛ на основании уведомлений ИФНС. Аванс за 1-полугодие уплатите как можно раньше. Платеж за июль — сентябрь перечислите до 15 октября. Аванс за октябрь — декабрь платите до 15 января следующего года. НДФЛ за год доплатите не позднее 15 июля года, который следует за налоговым периодом. Как можно раньше сдайте декларацию 4-НДФЛ о планируемых доходах ИП. А декларацию 3-НДФЛ о фактических доходах ИП сдайте не позднее 30 апреля 2018 года.
НДС Налог за прошлые кварталы заплатите как можно скорей. НДС по итогам следующих кварталов платите частями — по 1/3 каждый месяц квартала, следующего за налоговым периодом. Крайний срок — не позднее 25-го числа месяца. Сдайте декларации за прошлые кварталы как можно скорей. Отчеты за следующие кварталы отправляйте не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Налог на имущество физлиц Налог платите по уведомлению ИФНС. Срок — не позднее 1 декабря года, который следует за налоговым периодом. Сдавать не надо.
Налог по УСН Авансы за истекшие отчетные периоды платите как можно скорей. Авансы за следующие отчетные периоды перечисляйте не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Налог по УСН за 2017 год платите не позднее 30 апреля 2018 года. Не позднее 30 апреля года, который следует за налоговым периодом.

В Налоговом кодексе не сказано, когда ИП нужно доплатить налоги и сдать отчеты после потери права на патент. Поэтому перечисляйте платежи и сдавайте отчеты за прошлые месяцы как можно раньше. Налоговики не станут начислять пени и штрафы.

НДФЛ

Если во время действия патента вы получали доходы, подайте как можно скорее в инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ из приказа ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@. В ней укажите планируемые доходы и расходы за год. По этой декларации налоговики рассчитают авансовые платежи по НДФЛ и пришлют вам уведомление.

За 2017 год рассчитайте НДФЛ исходя из фактических доходов и расходов. По итогам года подайте декларацию 3-НДФЛ.

НДФЛ за год вы вправе уменьшить на уплаченный налог по патенту. Для этого укажите налог по патенту в строке 122 раздела 1 декларации 3-НДФЛ.

НДС

Вы можете воспользоваться освобождением от НДС, если доходы за три месяца до начала срока патента не превысили 2 млн рублей.

Налоговики разрешают предпринимателям воспользоваться освобождением задним числом за все время патента. Чтобы не платить НДС, подайте уведомление по форме из приказа МНС России от 04.07.2002 № БГ-3-03/342.

Если у вас нет права на освобождение, то придется рассчитать НДС за весь срок патента. Выставите счета-фактуры покупателям. За каждый квартал подайте декларацию по НДС в электронном виде, а также заплатите НДС в бюджет.

Налог на имущество физлиц

Предприниматели на патенте не платят налог с имущества, которое используют в деятельности. После того, как ИП утратит право на спецрежим, он станет плательщиком с даты, с которой перешел на патент.

Рассчитывать самостоятельно налог на имущество не нужно. Инспекция пришлет уведомление с суммой по итогам года. Декларацию по налогу на имущество ИП не сдают.

Налог по УСН

В течение года платите авансы по УСН. А по итогам года — перечислите налог и сдайте декларацию.

Налог за год уменьшите на сумму, которую вы заплатили за патент. Специальной строки в отчете по УСН для патентного налога нет. Поэтому вычтете налог по патенту из итоговой суммы упрощенного налога к уплате по строке 100 раздела 1.1 или в строке 100 раздела 1.2 декларации. Так заполнять декларацию советует ФНС России в письме от 29.06.2017 № СД-4-3/12517@.

Чтобы избежать вопросов проверяющих по расчету налога по УСН, подайте вместе с декларацией пояснительную записку. В ней сообщите, что применяли патентную систему и утратили право на нее. Укажите, что сумму в строке 100 вы уменьшили на патентный налог.

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП