Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП

В феврале составьте учетную политику на 2017 год. Сумма ЕНВД не зависит от ваших фактических доходов и расходов. Однако вам понадобится включить в учетную политику образцы документов, в которых считаете налог и вычеты в сумме страховых взносов, пособий работникам.

Организации на ЕНВД ведут бухучет. А значит, им, помимо налоговой учетной политики, нужно утвердить бухгалтерские правила.

Мы расскажем, что вмененщику обязательно включить в налоговую и бухгалтерскую учетную политику на 2017 год.

В каком регистре рассчитывать ЕНВД

Укажите в учетной политике, каким документом вы подтвердите ежеквартальный расчет ЕНВД.

Вмененный налог не зависит от фактических доходов, расходов компании и предпринимателя. Поэтому вмененщики не ведут налоговых регистров по учету поступлений и затрат.

Чтобы получить ЕНВД, вы умножаете базовую доходность на физический показатель и коэффициенты К1, К2. Затем сумму налога вы уменьшаете на страховые взносы и пособия работникам.

Рассчитывать итоговую сумму ЕНВД удобно в налоговом регистре. Форму подобного документа законодательство не предусматривает. Поэтому разработайте ее самостоятельно. Образец приведите в учетной политике на 2017 год или в приложении к ней. Сформулируйте пункт учетной политики о налоговом регистре, например, так: «Сумму ЕНВД за квартал организация рассчитывает в налоговом регистре, образец которого приведен в приложении 1 к настоящему документу».

Вы вправе завести один налоговый регистр на весь календарный год. И тогда отдельно считайте в регистре налог за каждый квартал. Также вы вправе открывать регистр на каждый квартал.

Предусмотрите в регистре все показатели, которые понадобятся для расчета ЕНВД. Рассчитывая ЕНВД, вы берете базовую доходность и физический показатель за каждый месяц. Поэтому включите в регистр графы для каждого месяца периода. Смотрите образец документа в конце статьи.

Регистр состоит из двух таблиц. В первой рассчитайте вмененный доход. Во второй — итоговую сумму ЕНВД.

Расчет вмененного дохода

Мы привели регистр для торговли, когда физический показатель — площадь магазина (графа 4 первой таблицы). В регистре укажите базовую доходность в рублях (графа 2). Причем покажите ее также с учетом коэффициентов К1 и К2 (графа 3). Коэффициент-дефлятор К1 в 2017 году равен 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливают местные власти.

Если компания или ИП в налоговом периоде только встали на вмененный учет, то ЕНВД за квартал уменьшается. Тогда налог за те месяцы, которые вмененщик отработал не полностью, вы вправе рассчитать с учетом количества дней применения ЕНВД. В этом случае укажите в графе 5 регистра коэффициент, равный КД1/КД. В числительном — количество дней работы на вмененке. В знаменателе — общее число календарных дней в месяце.

Расчет ЕНВД

Во второй таблице регистра рассчитайте ЕНВД и сумму страховых взносов, пособий, уменьшающих налог. Итог по второй таблице: ЕНВД к уплате в бюджет.

Как вести учет физических показателей

На ЕНВД надо отслеживать, меняются или нет физические показатели. Если у компании или ИП поменялось значение физического показателя, то ЕНВД нужно считать по-новому. Причем новое значение показателя учитывайте с того месяца, в котором произошло изменение. Например, вы расторгли договор аренды торгового зала и сняли новое помещение в феврале. Тогда вмененный доход за январь рассчитывайте по старой площади. А вмененный доход с февраля — с учетом нового значения.

Если физический показатель — площадь зала, количество торговых мест, то вести его учет несложно. Достаточно занести новое значение в регистр по расчету ЕНВД.

А вот если физический показатель — численность работников, то удобно его контролировать в специальном регистре. Ведь для расчета ЕНВД нужно брать среднюю численность работников в каждом месяце квартала. И этот показатель не рассчитаешь быстро в уме.

Разработайте регистр по учету средней численности работников. Предусмотрите графы, в которые вы станете заносить количество штатных сотрудников, совместителей, подрядчиков.

Чтобы не пропустить изменение показателя, рассчитывайте среднюю численность по итогам каждого месяца. Результат переносите в регистр по расчету ЕНВД.

Когда ЕНВД уменьшать на страховые взносы

Вмененщики с работниками уменьшают ЕНВД на уплаченные страховые взносы. Причем нельзя уменьшить налог более чем на 50%. А ИП без сотрудников вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченных личных страховых взносов.

Вы сдаете декларацию по ЕНВД не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А налог платите до 25-го числа того же месяца.

Рассчитывая налог, вмененщики с работниками вправе уменьшить его на взносы, уплаченные в налоговом периоде. Например, вы заплатите взносы работников за март до 15 апреля. И эти суммы вы вправе учесть при расчете ЕНВД за II квартал. Но ИП без работников вправе уменьшать ЕНВД на все личные взносы, перечисленные до сдачи декларации.

Чтобы ИП без работников не запутаться, им нужно прописать в учетной политике на 2017 год, как уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы. Предусмотрите один из двух вариантов:

  • при расчете ЕНВД учитывайте страховые взносы, уплаченные в налоговом периоде;
  • при расчете налога учитывайте взносы, уплаченные до сдачи декларации по ЕНВД за квартал.

Учетную бухгалтерскую политику составьте с учетом изменений прошлого года

В 2016 году упрощенных способов бухгалтерского учета для малого бизнеса стало больше. Если вы не меняли учетную политику в середине года, то самое время предусмотреть новые правила сейчас. Перечислим участки бухгалтерского учета, которые вы можете упростить.

Рабочий план счетов. Откажитесь от лишних бухгалтерских счетов. Например, вы вправе отражать все расходы на одном счете 20 «Основное производство».

Товары и материалы. Списывайте стоимость товаров и материалов после покупки. Вам не надо дожидаться, когда материалы спишут в производство, а товары продадут.

Основные средства. Начисляйте амортизацию реже, чем раньше. Вы вправе делать одну проводку на 31 декабря. Но можете начислять амортизацию каждый квартал, полугодие.

Расчет ЕНВД за I квартал 2017 года

Пример. ООО «Все для дома» занимается розницей в г. Балашихе Московской области и применяет вмененку. Площадь торгового зала равна 120 кв. м. Коэффициент К2 — 0,9.

В I квартале организация заплатила страховые взносы работников на сумму 20 000 . Предположим, ООО «Все для дома» перечислит до 15 апреля взносы за март в сумме 15 000 . Декларацию по ЕНВД за I квартал магазин сдаст 19 апреля.

Рассмотрим, как рассчитать ЕНВД за I квартал.

ЕНВД до вычета равен 52 429,68 :

1 800 × 1,798 × 0,9 × 120 м2 × 15% = 52 429,68

50% от налога: 26 214,84 .

Сумма взносов — 20 000 — меньше лимита, поэтому ЕНВД к уплате равен 32 429,68  руб.

52 429,68 – 20 000 = 32 429,68

  • В регистр по ЕНВД включите по месяцам все показатели, которые учитываете при расчете налога: базовую доходность, физический показатель, коэффициенты К1 и К2.
  • Если ЕНВД зависит от средней численности работников, предусмотрите в учетной политике форму документа, в котором станете считать физический показатель, контролировать его изменения.
  • В учетной политике ИП без работников пропишите, на какие страховые взносы уменьшите ЕНВД.

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП