Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП

Надо ли в 6-НДФЛ за I квартал отражать зарплату за декабрь и март, как показать в отчете налог, который ИП перечислил позже срока и когда в 6-НДФЛ заносить вознаграждения внештатникам.

Не позднее 2 мая всем бизнесменам с работниками надо сдать в налоговую инспекцию форму 6-НДФЛ за I квартал.

Работодатели сдают отчет по НДФЛ уже второй год. Но 6-НДФЛ остается самым сложным отчетом для индивидуального предпринимателя, что подтверждают ваши письма в редакцию.

В статье вы найдете пояснения, как заполнить 6-НДФЛ за I квартал, примеры и образцы. Комментарии мы подготовили с учетом писем ФНС России.

Надо ли включать в отчет за I квартал зарплату декабря

В разделе 2 расчета за I квартал декабрьскую зарплату отражайте, только если крайний срок уплаты НДФЛ выпал на январь. Такой подход подтверждает ФНС России.

Крайний срок перечисления НДФЛ с декабрьской зарплаты выпал на I квартал в двух случаях. Первый — зарплату вы выдали в последний рабочий день — 30 декабря. Тогда крайний срок уплаты НДФЛ пришелся на первый рабочий день 2017 года — 9 января.

Вторая ситуация: заработную плату за декабрь вы выдали уже в январе. Такое возможно, если срок выплаты денег по трудовым договорам — 9-е число или более поздняя дата. В этом случае с зарплаты, выданной после новогодних каникул, вы удержали налог в январе. И крайний срок уплаты НДФЛ также пришелся на I квартал. Поэтому такая выплата попадает в раздел 2. Кроме того, НДФЛ с зарплаты, выданной в январе, включите в строку 070 раздела 1 расчета за I квартал. Здесь отражают налог, удержанный в отчетном периоде.

Декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее не включайте в строки 020 и 040 раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал. Дело в том, что здесь нужно показывать только доходы и налог отчетного периода. Но декабрьскую зарплату вы начислили 31 декабря 2016 года. На эту же дату вы рассчитали НДФЛ. Поэтому эти данные попали в расчет 6-НДФЛ за прошлый год.

«Нулевой» расчет 6-НДФЛ не подавайте

Если в I квартале вы не выплачивали денег физлицам, отчитываться по форме 6-НДФЛ не надо. Расчет сдают только налоговые агенты. Вы становитесь таковым, если выплачиваете доходы физлицам.

Отчет с нулевыми показателями законодательство подавать не требует. На себя форму 6-НДФЛ ИП не заполняет. Такой вывод подтверждают чиновники.

Надо ли включать в отчет за I квартал мартовскую зарплату

Дата фактического получения дохода в виде заработной платы за март — 31 марта. Срок выпадает на I квартал. Поэтому отражайте мартовскую зарплату и НДФЛ с нее по строкам 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал.

Заработную плату за март предприниматели обычно выдают в апреле. Поэтому в строке 070 НДФЛ с мартовской заработной платы не показывайте, так как налог вы удержите только при фактической выдаче денег — уже во II квартале. Также не отражайте зарплату за март в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал. Ведь крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на следующий отчетный период — полугодие.

Как показать в расчете выплаты внештатникам

Если у вас работают по договорам подряда внештатники, отражайте их вознаграждения в 6-НДФЛ, когда выдали деньги. Объясняется это тем, что дата фактического получения дохода по гражданско-правовому договору — день выплаты денег.

В расчет за I квартал попадут все суммы по договорам подряда, выплаченные в январе — марте, в том числе по работам, завершенным в 2016 году.

Предприниматель заполняет 6-НДФЛ по выплатам подрядчикам

Пример. ИП Агапкин заключил с физическим лицом договор подряда на услуги по ремонту офиса.

Подрядчик завершил работы в декабре 2016 года. Акт приема-передачи работ стороны подписали 27 декабря.

Бизнесмен перечислил физлицу оплату 10 января 2017 года. Сумма дохода составила 96 000 ₽, удержанный НДФЛ — 12 480 ₽.

Поскольку ИП Агапкин фактически выплатил сумму в январе 2017 года, она попала в расчет 6-НДФЛ за I квартал.

В строку 020 раздела 1 коммерсант вписал доход — 96 000 ₽. А в строки 040 и 070 — НДФЛ в размере 12 480 ₽.

В разделе 2 ИП заполнил отдельный блок по строкам 100—140. В строки 100 и 110 ИП вписал дату выплаты дохода и удержания налога — 10.01.2017. В строку 120 — крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет — 11.01.2017.

Как отразить в расчете просроченный НДФЛ

Даты, когда вы фактически перечисляете налог в бюджет, в 6-НДФЛ не отражайте. Если вы просрочили платеж по НДФЛ, все равно показывайте по строке 120 раздела 2 крайний срок для перечисления налога по статье 226 НК РФ. Для отпускных и больничных крайний срок — последний день месяца, в котором работодатель выплатил деньги. А для заработной платы и других доходов — день, следующий за датой выдачи денег.

Учтите, что при камеральной проверке 6-НДФЛ налоговики сверят сроки по каждой строке 120 отчета с датами ваших платежек. Увидев, что вы перечислили налог с опозданием, контролеры начислят пени за просрочку и штраф. Размер пеней — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. А штраф равен 20% от не перечисленной в срок суммы НДФЛ.

Коммерсант отражает в 6-НДФЛ налог, перечисленный позже срока

Пример. Бизнесмен И.С. Никонов выплатил работникам зарплату за январь в срок — 10 февраля 2017 года. Сумма дохода составила 72 000 ₽ НДФЛ с нее равен 9 360 ₽.

Предприниматель удержал налог у сотрудников в день выдачи заработной платы. А вот в бюджет коммерсант перечислил НДФЛ позже — 28 февраля.

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал коммерсант заполнил отдельный блок по строкам 100—140. В строки 100 и 110 предприниматель вписал дату получения дохода — 31.01.2017 и удержания налога — 10.02.2017. В строку 120 — крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, то есть 13.02.2017.

В строке 130 коммерсант отразил выплату — 72 000 ₽, а в строке 140 — удержанный налог в размере 9 360 ₽.

Как заполнять 6-НДФЛ на ЕНВД и патенте

ИП на общей системе и УСН сдают 6-НДФЛ по местожительству. Если же у вас есть сотрудники, занятые в бизнесе на вмененке или патенте, расчет 6-НДФЛ по их доходам подавайте в ИФНС по месту ведения деятельности.

Предположим, ваши работники заняты одновременно в нескольких налоговых режимах. Тогда вам придется НДФЛ разделить на части. 6-НДФЛ по налогу, который относится к вмененке и патенту, сдавайте в одну ИФНС. А расчет по НДФЛ, который относится к УСН или общей системе, сдавайте в другую налоговую инспекцию.

Налог с доходов работников, занятых в общережимной или упрощенной деятельности, заплатите по местожительству. А с выплат персоналу, задействованному в бизнесе на ЕНВД или патенте, — по месту учета на спецрежиме.

Чтобы распределить НДФЛ, вам нужно вести раздельный учет по выплатам работникам. Порядок раздельного учета вы определяете самостоятельно. Закрепите вариант в учетной налоговой политике.

Бизнесмен, который совмещает УСН и ЕНВД, заполняет 6-НДФЛ

Пример. Индивидуальный предприниматель А. П. Александров совмещает упрощенку и вмененку. Бизнес на спецрежиме ЕНВД он ведет на территории другой ИФНС, не по месту своего жительства.

В деятельности на УСН у ИП работает три человека. В бизнесе на ЕНВД — пять человек.

9 марта бизнесмен выдал зарплату за февраль 2017 года:

  • 50 000 ₽ — сотрудникам, занятым в бизнесе на УСН;
  • 125 000 ₽ — работникам, занятым во вмененной деятельности.

Удержанный НДФЛ с этих сумм составил:

  • 6 500 ₽ — с выплат персоналу на упрощенке;
  • 16 250 ₽ — с зарплаты сотрудников, занятых на ЕНВД.

Посмотрим, как бизнесмен А. П. Александров заполнил формы 6-НДФЛ по работникам, занятым в УСН и ЕНВД.

Расчет 6-НДФЛ по работникам, занятым в деятельности на УСН. В строках 100 и 110 раздела 2 предприниматель указал дату получения дохода — 28.02.2017 и удержания налога — 09.03.2017. В строке 120 — крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет — 10.03.2017.

В строке 130 ИП Александров отразил сумму выплаты работникам бизнеса на УСН — 50 000 ₽, а в строке 140 — удержанный налог в размере 6 500 ₽.

Расчет 6-НДФЛ по сотрудникам, задействованным во вмененном бизнесе. В строках 100 и 110 раздела 2 бизнесмен отразил дату получения дохода — 28.02.2017 и удержания НДФЛ — 09.03.2017. В строке 120 — крайний срок перечисления налога в бюджет — 10.03.2017.

В строке 130 предприниматель А. П. Александров указал сумму выплаты работникам, занятым во вмененной деятельности, — 125 000 ₽, а в строке 140 — удержанный с заработной платы НДФЛ в размере 16 250 ₽.

  • Если вы выдали декабрьскую зарплату в январе, НДФЛ с нее отразите по строке 070 раздела 1 и в отдельном блоке строк 100—140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал.
  • Вознаграждения, которые выплатили подрядчикам, включайте в форму 6-НДФЛ на дату фактической оплаты выполненных работ и оказанных услуг.
  • Если НДФЛ с выплат работникам вы перечислили в бюджет с опозданием, дату фактической уплаты в 6-НДФЛ не показывайте.

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП